S10

Esta es una vista previa del archivo. Inicie sesión para ver el archivo original

UNIDAD IV
Libro Diario Simplificado y su 
incidencia en los EEFF
Estado de Situación y Estado de Resultados.
Estado de Situación Financiera y 
Estado de Resultados
Logro de la sesión de clase:
Al término de la sesión de clase el estudiante elabora los Estados financieros de situación
y Resultados, partiendo de los saldos finales obtenidos en el libro diario de formato
simplificado, para un mejor entendimiento en su análisis.
SESIÓN 10
IMPORTANCIA
Las cuentas que aparecen en el Estado de Situación Financiera tienen sus propias bases y reglas de
valuación. Estas diferentes reglas de valuación dan como resultados mezclas de valores dentro de
los activos y capital.
En el caso de los activos las diferentes partidas dan como resultado una sola cifra como es el caso
del activo circulante y si no se esta consciente de que se trata de una mezcla heterogénea, podrían
cometerse errores de apreciación; lo mismo sucede en el caso del pasivo. En el caso del capital
contable, las cuentas representan el valor de las aportaciones de los accionistas según la fecha en la
que fueron hechas, así como las utilidades que han sido reinvertidas.
El estado de Resultados permite una evaluación precisa de la rentabilidad de una empresa, los
estados de resultados brindan una visión panorámica del comportamiento de la misma, ofreciendo
información relevante para la toma de decisiones estratégicas. Ambos estados serían como la
radiografía de una empresa y son los mas usados para cualquier negocio empresarial.
¿Qué 
significa?
¿Cómo se 
hace?
¿A quiénes les 
sirve?
¿Por qué es 
útil?
Estados Financieros
¿Qué son los Estados Financieros?
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y 
del rendimiento financiero de una entidad.
¿Cuál es el Objetivo de los Estados Financieros?
El objetivo de los Estados Financieros es de Suministrar Información de una entidad, acerca de:
• La Situación Financiera
• El Rendimiento Financiero
• Los Flujos de Efectivo
Esta información es útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones
económicas; también, muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores
con los recursos que les han sido confiados.
Características de los Estados Financieros
La información Financiera que proporcionen los Estados Financieros 
deben tener ciertas características, las cuales son:
• Relevancia
• Representación Fiel
• Comparable
• Verificable
• Oportuna
• Comprensible.
Los Estados Financieros
Estados Financieros
Un juego completo de Estados financieros comprende:
•Estado de Situación Financiera
•Estado de Resultados y otro resultado integral del
periodo.
•Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 
•Estado de Flujo de Efectivo
•Notas a los Estados financieros.
Estado de Situación Financiera
Muestra la situación
patrimonial de la empresa a
una fecha concreta, será una
“fotografía”; agrupando los
activos físicos y financieros y
todas las deudas de la empresa
susceptibles de valoración
económica.
Estado de Situación Financiera
• Es un Estado Financiero básico que presenta, de manera estructurada, la Información Financiera o
Patrimonial de una empresa a una fecha determinada.
• Es como una fotografía de la empresa.
• Llamado anteriormente BALANCE GENERAL
INVERSIONES
Ecuación Contable
Estado de Situación Financiera
FINANCIAMIENTO
VALORES
(dinero)
DERECHOS
(Doc. Por 
Cobrar)
BIENES
(Mercaderías
Maquinarias)
ACTIVO
DE TERCEROS
Acreedores
Bancos
(Deudas)
PROPIOS
Aportes de los
dueños
(Capital)
PASIVO
PATRIMONIO
PASIVO + PATRIMONIO=
Leamos este caso…..
A Luis Hurtado se le ha
presentado una oportunidad
de hacer negocio, por lo que
necesita capital y va ha
recurrir al Banco. ¿Qué
información importante le
van a pedir para analizar su
empresa ?.
es.stockfresh.com
http://www.google.com.pe/imgres?imgurl=http://2.bp.blogspot.com/_qgZA1ny_dAs/S0QFsV1WD7I/AAAAAAAADhs/ZBKrnpzqBrk/s72-c/arrow8a.png&imgrefurl=http://tecnocgh.blogspot.com/2010_05_19_archive.html&usg=__Sd-rZIGsDJGmCBD1-hkaki5tEpw=&h=72&w=72&sz=4&hl=es&start=749&zoom=1&itbs=1&tbnid=epdcp175kOXpLM:&tbnh=69&tbnw=69&prev=/images?q=FLECHA+HACIA+ARRIBA&start=740&hl=es&sa=N&gbv=2&ndsp=20&tbs=isch:1
¿Qué 
significa 
Corriente y 
No Corriente?
¿Por qué 
tengo que 
clasificarlo de 
esa manera?
¿Será igual el 
Activo, Pasivo y 
el Patrimonio?
blog.orientaronline.com.ar
Análisis de la Estructura del Estado 
de Situación Financiera
La empresa de Juan Pérez
adquirió una Camioneta para
uso de la empresa al crédito
por 12 meses. ¿En que parte
del Estado de Situación
Financiera se vera reflejado
la camioneta y la cuenta por
pagar diversa?.
Práctica en clase
¿En que se diferencia 
del Estado de Situación 
Financiera
¿¿A qué ¿A qué se 
llama Estado de 
Resultados y cómo es 
su estructura?
Estado de Resultados
Estado de Resultados
Es un Estado Financiero básico que presenta, de 
manera ordenada y detallada cómo se ha generado 
el resultado del ejercicio durante un periodo 
determinado.
• Es considerado como un EEFF Dinámico.
• Llamado anteriormente ESTADO DE GANANCIAS Y 
PÉRDIDAS.
• Muestra un resumen de los resultados de 
operación de una empresa.
Diario Gestión
https://gestion.pe/blog/inversioneinfraestructura/2019/08/el-
ebitda.html/
https://gestion.pe/blog/inversioneinfraestructura/2019/08/el-ebitda.html/
Ingresos Operacionales
Ventas Netas
Otros Ingresos Operacionales
Total Ingresos Brutos
Costo de Ventas
Otros Costos Operacionales
Total Costos Operacionales
Utilidad Bruta
Gastos de Ventas
Gastos de Administración
Ganancia (Perdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos Operacionales
Otros Gastos
Utilidad Operativa
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Resultados antes de Partp. e Impto. a la Renta
Participación de los trabajadores
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta del Ejercicio
Resume las operaciones de
una empresa durante un
determinado tiempo y
muestra el resultados de tales
operaciones en forma de
utilidad o pérdida neta.
Mediante la comparación de
los estados de resultados de
periodos sucesivo es posible
observar el progreso de una
empresa.
Estructura del Estado de Resultados
PRÁCTICALa empresa “El Misti” SRL., realizó 
operaciones económicas en el año 2019, 
y desea saber si obtuvo utilidad o pérdida 
en dicho ejercicio. Se solicita elaborar el 
Estado de Resultados.
· Ventas S/.94,800
· Ingresos diversos 5,900
· Gastos de ventas 1,950
· Costo de ventas 38,405
· Gastos administrativos 9,300
· Ingresos financieros 8,230
· Otros egresos 4,800
· Participaciones a trabajadores 10%
· Impuesto a la Renta 29.5%
· Utilidad / Pérdida Neta ¿?
Interrelación del Estado de Situación Financiera y el 
Estado de Resultados
De acuerdo a los conceptos señalados,
los dos estados financieros, el Estado
de Situación Financiera y el Estado de
Resultados, nos permiten informarnos
acerca de la situación económico-
financiera de una empresa y del
resultado de sus operaciones a una
fecha determinada. Ambos Estados
Financieros SE INTERRELACIONAN.
Interrelación del Estado de Situación Financiera y 
el Estado de Resultados
Estado de 
Resultados
Estado
Situación
Financiera
Estado de Resultados Estado de Situación Financiera
Ingresos Operacionales Activo Cte. Pasivo Cte.
Ventas Netas 40000 Efectivo y Eq.efectivo 31,222 Tributos por Pagar 4,577
Otros Ingresos Operacionales 0
Ctas por Cobrar 
Comerciales
14,566 Rem. Y Partcp por Pagar 1,695
Total Ingresos Brutos 40000 Otras ctas. Por Cobrar 0 Ctas por Pagar Comerciales 17,055
Costo de Ventas -23000 Existencias 21,400 Otras ctas por Pagar 1,113
Otros Costos Operacionales 0 Gastos Diferidos 3,600 Total Pasivos. 24,440
Total Costos Operacionales -23000 Total. Act. Cte. 70,788 Patrimonio
Utilidad Bruta 17000 Activo No Cte. Capital 36,600
Gastos de Ventas 0 Inm.Maq. y Equipo 940 Result. Acumulados 10,680
Gastos de Administración -8 Deprec. -8 Total Patrimonio 47,280
Ganancia
(Perdida) por Venta de Activos 0 Total Act. No Cte. 932
Otros Ingresos Operacionales 0 Total Activos 71,720 Total Pasivo y Patrimonio 71,720
Otros Gastos 0
Utilidad Operativa 16992
Ingresos Financieros 286
Gastos Financieros -326
Resultados antes de Partp. e Impto a la 
Renta
16952
Participación de los trabajadores -1695
Impuesto a la Renta -4577
Utilidad Neta del Ejercicio 10680
Elaboración conjunta de los Estados Financieros
La empresa” Rayos de Sol” SAC., solicita el Estado 
de Situación Financiera y Estado
de Resultados, al 31 de diciembre del 2019 siendo 
su información la siguiente:
· Ventas S/ 50,000
· Letras por cobrar 7,900
· Ingresos diversos 5,800
· Dinero en efectivo 3,500
· Costo de ventas 30,000
· Facturas por pagar 2,000
· Gastos administrativos 5,400
· Vehículos 26,000
· Capital 15,000
Aplicación Práctica de Reforzamiento
Concepto de otros estados financieros
• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
El estado de cambios en el patrimonio es un estado financiero básico que muestra y explica
la variación en cada una de las cuentas del patrimonio de un ente económico en un
periodo determinado.
Una Empresa presentará para cada componente del patrimonio, ya sea en el estado de
cambios en el patrimonio o en las notas, un desglose por partida de otro resultado integral.
• Estados de Flujos de Efectivo
El Estado de flujo de efectivo es uno de los estados financieros más complejos de realizar y
que exigen un conocimiento profundo de la contabilidad de la empresa para poderlo
desarrollar.
La información sobre los flujos de efectivo proporciona a los usuarios de los estados
financieros una base para evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo y
equivalentes al efectivo y las necesidades de la entidad para utilizar esos flujos de efectivo.
IMPORTANTE:
La NIC 7 establece los requerimientos para la presentación y revelación de información
sobre flujos de efectivo.
Para elaborar el Estado de Flujos de Efectivo se puede hacer mediante 2 métodos:
• Método directo: según el cual se presentan por separado las principales categorías de
cobros y pagos en términos brutos.
• Método indirecto: según el cual se comienza presentando la ganancia o pérdida en
términos netos, cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no
monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) que
son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, así como de las partidas de
pérdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como
de inversión o financiación.
(wwww.elblogdelcontador.com)
https://www.elblogdelcontador.com/
Continuaremos con el caso de clase en el formato 
diario simplificado y elaboraremos los estados 
financieros.
Tiempo de trabajo: 45 minutos aproximadamente.
Caso : Semana 7
REFLEXIONEMOS
¿Qué hemos aprendido hoy?
¿Quiénes usan la información financiera?
¿Cómo se interrelacionan los Estados de Situación y Resultados?
C
IE
R
R
E
CONCLUSIONES
• Con los importes totales de cada cuenta registrada en el Libro Diario de formato
Simplificado, se pueden elaborar los Estados Financieros.
• El Registro de formato simplificado, permite registrar los movimientos de las cuentas a la
vez que mayoriza las mismas y determina los saldos obtenidos en cada una de sus
cuentas, esto permite trabajar de forma ordenada la información para la elaboración de
los Estados Financieros.
• Los estados financieros mas usados son: El Estado de situación financiera y el estado de
Resultados.