Guia de estudio No. 2

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© Dr. Yosman Valderrama 
Auditoría financiera - Normativa profesional 
 
 
 
Normativa profesional aplicable 
a la auditoría financiera 
 
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© Dr. Yosman Valderrama 
Auditoría financiera - Normativa profesional 
 
Normas Internacionales de 
Auditoría (NIA) 
 
 
 
Los estándares internacionales 
identificados como Normas 
Internacionales de Auditoría, Revisión, 
Aseguramiento y Otros Servicios 
Relacionados, son emitidos por el 
Consejo Internacional de Auditoría y 
Aseguramiento (IAASB), órgano 
adscrito a la Federación Internacional 
de Contadores, cuyo enfoque está en la emisión de un cuerpo normativo profesional 
aplicable a la auditoría que busca garantizar y controlar la calidad de este servicio 
profesional. 
 
Las NIA son publicadas originalmente en Ingles, para lo cual la IFAC ha establecido 
convenios con diversas organizaciones a nivel mundial para facilitar el proceso de 
traducción a la mayor cantidad de idiomas como sea posible, en el caso particular 
del español, le corresponde al Instituto Mexicano de Contadores Públicos, la 
Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas, y la 
Asociación Interamericana de Contabilidad el proceso de compilación y traducción 
del manual completo emitido por el IAASB, el cual está compuesto por normas 
enmarcadas en el control de calidad, auditoría y el marco de aseguramiento. 
 
De acuerdo a Herreros (2010) las 
NIA son el resultado del desarrollo 
del Proyecto Clarity emprendido 
por el IAASB en el año 2004, su 
objetivo principal se enfocó en 
revisar las Normas 
Internacionales de Auditoría 
existentes para la fecha, clarificar 
su redacción, y presentar un 
cuerpo normativo de fácil 
comprensión y aplicación a nivel mundial, el resultado está representado en la 
actualidad a través del Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de 
Calidad, Auditoría, Revisión, Otros Encargos de Aseguramiento, y Servicios 
Relacionados, cuyas revisiones constantes dan pie a la emisión de nuevas ediciones 
del libro, su estructura principal es la que se muestra en la siguiente figura. 
 
 
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Figura 1. Estructura de pronunciamientos emitidos por el IAASB 
Fuente: Prefacio de las NIA (IAASB, 2021) 
 
 
 
En la actualidad, la profesión contable cuenta con un compendio de treinta y siete 
(37) Normas Internacionales de Auditoría, una (01) Norma de Control de Calidad, 
un (01) Marco Referencial para trabajos de Aseguramiento y una sección de Notas 
Internacionales de Prácticas de Auditoría. 
 
Las NIA están dividas y presentadas a través de seis (06) secciones codificadas, 
cuyo contenido se agrupa por áreas de trabajo: (200 - 299) Principios generales y 
responsabilidades; (300 – 499) Valoración del riesgo y respuesta a los riesgos 
valorados; (500 – 599) Evidencia de auditoría; (600 – 699) Utilización del trabajo 
de otros; (700 al 799) Conclusiones e informe de auditoría; y, (800 – 899) Áreas 
especializadas. 
 
 
 
IESBA Código de Ética para Profesionales de la contabilidad 
Servicios cubiertos por los pronunciamientos del IAASB 
NIIC 1 a 99. Normas Internacionales de Control de Calidad 
Marco Internacional de Encargos de Aseguramiento 
Auditorias y revisiones de 
información financiera histórica 
Otros encargos de aseguramiento 
NIA 100 a 999 
Normas Internacionales de 
Auditoría 
NIEA 3000 a 3699 
Normas Internacionales de Encargos de 
Aseguramiento 
Servicios Relacionados 
NIER 2000 a 2699 
Normas Internacionales de 
Encargos de Revisión 
NISR 4000 a 4699 
Normas Internacionales de Servicios 
Relacionados 
 
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En este grupo se describen el conjunto de 
particularidades base sobre los cuales se 
fundamenta el trabajo del auditor, en 
esta sección se incorporan conceptos 
enfocados en la comprensión de la 
auditoría de los estados financieros, se 
establecen las responsabilidades del 
auditor frente a la prevención del fraude, 
así como, en el cumplimiento de la 
legislación aplicable al modelo de negocio 
adoptado por la entidad. 
 
 
Además, este grupo normativo considera las particularidades que deben atenderse 
al momento de aceptar el encargo, la condiciones para la documentación 
apropiada de la auditoría y otros factores relacionados con la comunicación de las 
deficiencias detectadas en el control interno de la entidad auditada, en este grupo 
encontramos ocho (08) normas, las cuales se identifican a continuación. 
 
 
Código Identificación de la norma 
200 – 299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES 
200 
Objetivos globales del auditor independiente y realización 
de la auditoría de conformidad con las Normas 
Internacionales de Auditoría 
210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría 
220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros 
230 Documentación de auditoría 
240 
Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados 
financieros con respecto al fraude 
250 
Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias 
en la auditoría de estados financieros 
260 
Comunicación con los responsables del gobierno de la 
entidad 
265 
Comunicación de las deficiencias del control interno a los 
responsables del gobierno y a la dirección de la entidad 
Cuadro 1. Grupo de NIA codificadas del 200 al 299 
Fuente: Elaboración propia a partir de la NIA (IAASB, 2021) 
 
 
 
Grupo I. (200 - 299) Principios 
Generales y Responsabilidades 
 
 
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El grupo de la 300 a la 499 detalla las 
condiciones sobre los cuales comienza 
a ejecutarse el trabajo del auditor, 
describe los elementos que optimizan 
la planeación como eje central de la 
auditoría, las consideraciones relativas 
a la evaluación de riesgos de 
incorrección material, y los aspectos 
clave para la determinación de la cifra 
de materialidad. 
 
 
 
En esta sección, la norma señala de manera expresa los aspectos que deben 
ser considerados por el auditor al momento de valorar los riesgos y de qué 
manera se debe responder a ellos. El grupo comprende seis (06) normas y su 
definición es la siguiente: 
 
 
 
 
Código Identificación de la norma 
300 – 499 
VALORACIÓN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS 
RIESGOS VALORADOS 
300 Planeación de la auditoría de estados financieros 
315 
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección 
material mediante el conocimiento de la entidad y su 
entorno 
320 
Importancia relativa o materialidad en la planificación y 
ejecución de la auditoría 
330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados 
402 
Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que 
utiliza una organización de servicios 
450 
Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la 
realización de la auditoría 
Cuadro 2. Grupo de NIA codificadas del 300 al 499 
Fuente: Elaboración propia a partir de la NIA (IAASB, 2021) 
 
 
 
Grupo II. (300 – 499) Valoración 
del riesgo y respuesta a los 
riesgos valorados 
 
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Grupo III, (500 – 599) Evidencia de Auditoría, 
referencia las condiciones sobre las cuales se 
debe recopilar, analizar e interpretar la 
evidencia de auditoría, identifica la necesidad 
de vincular la opinión profesional con una 
evidencia suficiente y adecuada, identifica 
las técnicas de auditoría que pueden ser 
aplicadas en el desarrollo de los 
procedimientos de revisión; dentro de ellos 
describe las confirmaciones y el muestreo a través 
de normas específicas para su tratamiento. 
 
Las consideraciones importantes 
de este grupo enfatizan en la 
revisiónde las partes vinculadas 
y el supuesto de empresa en 
funcionamiento como eje 
transcendental para la toma de 
decisiones. Esta sección del 
manual es sin duda alguna el 
más extenso en cuando a 
cantidad de normas, su 
composición agrupa once (11) 
estándares internacionales nombrados de la siguiente manera: 
 
 Código Identificación de la norma 
500 – 599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA 
500 Evidencia de auditoría 
501 
Evidencia de auditoría – Consideraciones específicas para 
determinadas áreas 
505 Confirmaciones externas 
510 Encargos iniciales de auditoría – Saldos de apertura 
520 Procedimientos analíticos 
530 Muestreo de auditoría 
540 
Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor 
razonable y la información relacionada a revelar 
550 Partes vinculadas 
560 Hechos posteriores al cierre 
570 Empresa en funcionamiento 
580 Manifestaciones escritas 
Cuadro 3. Grupo de NIA codificadas del 500 al 599 
Fuente: Elaboración propia a partir de la NIA (IAASB, 2021) 
 
Grupo III. (500 – 599) Evidencia 
de Auditoría 
 
 
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El desarrollo de la auditoría de los 
estados financieros debe realizarse 
por el auditor o su equipo de 
trabajo, sin embargo, existen 
condiciones particulares en las que 
los hallazgos de otros expertos o 
profesionales pueden considerarse 
como evidencia de auditoría, la 
sección del 600 al 699 describe las 
condiciones bajo las cuales el 
trabajo de auditores internos u 
otros expertos puede relacionarse en el encargo aceptado y desarrollado por el 
auditor. 
 
 
Además de esto, el grupo presenta consideraciones especiales para casos donde 
la entidad tiene componentes (sucursales o filiales) que necesitan ser auditados 
como parte de la presentación de un dictamen global de auditoría. La 
composición normativa de esta sección agrupa tres (03) normas particulares, 
identificadas así: 
 
 
 
Código Identificación de la norma 
600 – 699 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE TERCEROS 
600 
Consideraciones especiales – Auditorías de estados 
financieros de grupo (incluyendo el trabajo de los auditores 
de los componentes) 
610 Utilización del trabajo de auditores internos 
620 Utilización del trabajo de un experto del auditor 
Cuadro 4. Grupo de NIA codificadas del 600 al 699 
Fuente: Elaboración propia a partir de la NIA (IAASB, 2021) 
 
 
 
 
 
 
Grupo IV. (600 – 699) Utilización 
del Trabajo de Otros 
 
 
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Una vez se ha ejecutado la auditoría y se ha obtenido la evidencia suficiente y 
adecuada para fundamentar la opinión profesional, se debe realizar el dictamen 
del auditor, la sección del 700 al 799 hace referencia a las consideraciones 
generales que se deben tomar en cuenta para la formación de una opinión, 
dentro de ellos la norma señala las particularidades para emitir una opinión 
modificada o no modificada. 
 
Así mismo, identifica que la 
vinculación de los estados 
financieros entre sí, con un 
período económico u otro, 
debe expresarse en el 
dictamen profesional, este 
grupo de normas tipifica 
fundamentalmente las 
consideraciones relevantes 
para casos de información 
comparativa, marco de 
referencia de cifras 
correspondientes y demás 
consideraciones importantes 
que deben expresarse en el dictamen. Este grupo se compone por seis (06) 
normas, identificadas así: 
 
Código Identificación de la norma 
700 – 799 CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORÍA 
700 
Formando de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre 
los estados financieros 
701 
Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el 
informe de auditoría emitido por un auditor independiente 
705 
Opinión modificada en el informe emitido por un auditor 
independiente 
706 
Párrafos de énfasis y párrafos de otras consideraciones en el 
informe emitido por un auditor independiente 
710 
Información comparativa – cifras correspondientes de períodos 
anteriores y estados financieros comparativos 
720 Responsabilidades del auditor con respecto a otra información 
Cuadro 5. Grupo de NIA codificadas del 700 al 799 
Fuente: Elaboración propia a partir de la NIA (IAASB, 2021) 
 
 
Grupo V. (700 al 799) 
Conclusiones e Informe de 
Auditoría 
 
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Las Normas Internacionales de 
Auditoría están diseñas para facilitar la 
ejecución y desarrollo de una auditoría 
de estados financieros, hace referencia 
a la revisión de un conjunto completo 
de reportes que incorporan: estado de 
situación financiera, estado de 
resultados, movimientos en las cuentas 
del patrimonio, flujo de efectivo, y las 
notas revelatorias. Sin embargo, la 
sección del 800 al 899 hace énfasis en 
condiciones particulares sobre los cuales se debe desarrollar la auditoría de un 
solo estado financiero. 
 
Así mismo, la consideración de auditoría de estados financieros preparados y 
presentados siguiendo directrices de marcos de referencia formulados para 
propósitos específicos está incluida en este grupo. La integración de esta sección 
es de tres (03) normas y su nombre se detalla a continuación: 
 
 
Código Identificación de la norma 
800 – 899 ÁREAS ESPECIALIZADAS 
800 
Consideraciones especiales - Auditorías de estados 
financieros preparados de conformidad con un marco de 
información con fines específicos 
805 
Consideraciones especiales – Auditorías de un solo estado 
financiero o de un elemento, cuenta o partida específicos 
de un estado financiero 
810 
Encargos para informar sobre estados financieros 
resumidos 
Cuadro 6. Grupo de NIA codificadas del 800 al 899 
Fuente: Elaboración propia a partir de la NIA (IAASB, 2021) 
 
 
 
Grupo VI. (800 – 899) Áreas 
Especializadas 
 
 
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INTERNATIONAL AUDITING AND ASSURANCE STANDARDS BOARD (IAASB). (2021) 
Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, 
otros encargos de Aseguramiento y Servicios Relacionados. Volumen I. New York, USA. 
Referencias