EJERCICIO N 6 SOBRE DETERIORO DE CARTERA (3)

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AÑO 1
	EJERCICO SOBRE DETERIORO DE CARTERA					RESERVA GENERAL DE CARTERA
	LA CIA ABC S.A.S TIENE UNA CARTERA A DICIEMBRE 31/2019 DE $			1,400,000,000.00		RESERVA INDIVIDUAL DE CARTERA	33% MAYOR DE UN AÑO
	ADOPTA LA PROVISION GENERAL DE CARTERA						1305 CARTERA			13
	ANALISIS POR VENCIMIENTO DE CARTERA POR EDADES FISCAL					A	1,000,000.00			1,000,000.00	100,000.00
	VENCIMIENTO	VENCIMIENTO	VENCIMIENTO	TOTAL CARTERA						900,000.00	-
	 3 A6 MESES 	DE 6 A 12 MESES 	MAYOR DE 12 MESES								-
	350,000,000.00	450,000,000.00	600,000,000.00	1,400,000,000.00							-
	5%	10%	15%								-
	17,500,000.00	45,000,000.00	90,000,000.00	152,500,000.00
							1399 DETERIORO DE CARTERA			4135
								100,000.00			1,000,000.00
	METODO DE LAS PERDIDAS INCURRIDA METODO PERDIDAS INCURRIDAS NIIF
	ANALISIS BAJO CRITERIO DE LA NIIF
	CLIENTES	MONTO	DETERIORO	RAZONES
	LUIS PEREZ	120,000,000.00
	JUAN GONZALES	98,500,000.00					5195 GASTOS X DETERIORO
	PEDRO ALTAMAR	140,000,000.00					100,000.00
	CIRO PEREZ	50,000,000.00	50,000,000.00	MAS DE 2 AÑOS
	DRUMMOND	250,000,000.00
	FERRETERIA CESAR	120,000,000.00	120,000,000.00	MAS DE 2 AÑOS
	SIMON LOPEZ 	65,000,000.00
	ALEJANDRO PEÑA	320,000,000.00
	LUIS TIBERIO	7,000,000.00
	PEDRRO ESTRADA	145,000,000.00	45,000,000.00	PEQUEÑA DIFICULTAD
	JUANA MARRUGO	55,000,000.00
	ESTER LOPEZ	29,500,000.00
	TOTAL CARTERA	1,400,000,000.00	215,000,000.00
	DETERIORIO NIIF	215,000,000.00	 ANALISIS GENERAL
	PROVISION DIAN	152,500,000.00	ANALISIS DIAN
	DIFERENCIA	62,500,000.00					VIDA UTIL FISCAL	VIDA UTIL NIIF
							10 AÑOS	5 AÑOS
	NOTA A LA DRUMMOND LA EMPRESA DE DA 90 DIAS PERO SIEMPRE PAGA A 150 DIAS						10,000,000.00	10,000,000.00
		1305		1,400,000,000.00			10.00	5.00
		1399		- 152,500,000.00			1,000,000.00	2,000,000.00
				1,247,500,000.00
	CONTABILIZACION DEL DETERIORO					ESTADO DE RESULTADO 
	CODIGO	CUENTA	DEBE	HABER			FISCAL	CONTABLE NIIF
	5199	GASTOS POR DETERIORO	152,500,000.00			INGRESOS ORDINARIO	1,000,000,000.00	800,000,000.00	200,000,000.00
		05 DETERIORO CARTERA DIAN				COSTO DE VENTAS	600,000,000.00	600,000,000.00	- 0
	1399	DETERIORIO DE CARTERA		152,500,000.00		UTILIDAD BRUTA	400,000,000.00	200,000,000.00
		05 DETERIORO CARTERA DIAN				GASTOS DE SALARIO	4,800,000.00	5,000,000.00	- 200,000.00
						GASTOS DE DEPRECIACION	2,000,000.00	3,000,000.00	- 1,000,000.00
	5199	GASTOS POR DETERIORO	62,500,000.00			GASTO POR DETERIORO	152,500,000.00	215,000,000.00	- 62,500,000.00
		05-97 DIFER fiscal				GASTO POR 4 X1000	1,000,000.00	2,000,000.00	- 1,000,000.00
	1399	DETERIORIO DE CARTERA		62,500,000.00		ingresos INTERESES IMPLICITO		16,000,000.00	16,000,000.00
		05-97 DIFER fiscal				UTILIDAD NETA ANTE DE IMPTO	239,700,000.00	- 9,000,000.00
						IMPUESTOS DE RENTA DIAN 33%	79,101,000.00	- 79,101,000.00	- 79,101,000.00
						UTILI NETA DESPUES DE IMPUESTO	160,599,000.00	- 88,101,000.00	72,199,000.00
									- 15,902,000.00	184
								600,000,000.00
								5,000,000.00
		PRESENTACION EN UN BALANCE-CONTABLE-NIIF						3,000,000.00
		DEUDORES COMERCIALES		13				215,000,000.00
	1305	 CARTERA	1,400,000,000.00	1,400,000,000.00	152500000			2,000,000.00	825,000,000.00
	1399	MENOS DETERIORIO DE CARTERA	215,000,000.00		62500000				- 825,000,000.00
		CARTERA NETA	1,185,000,000.00	1,400,000,000.00	215000000				16,000,000.00
				1,185,000,000.00					- 809,000,000.00
		PRESENTACION EN UN BALANCE-FISCAL
		DEUDORES COMERCIALES		1305			130505
	1305	 CARTERA	1,400,000,000.00	1,400,000,000.00			20
	139905	MENOS PROVISION DE CARTERA	152,500,000.00
		CARTERA NETA	1,247,500,000.00
				1399 deterioro de cartera
					152500000
					62500000
					215000000
				1399-05-97 DIAN			130510
					152500000	3		5
						5
				1399-05-97			5199
					62500000		5
				5199 gasto x deterioro
				152,500,000.00
				62,500,000.00
				215,000,000.00
				5199-05 dian
				152,500,000.00	0
				5199-05-97 dif fiscal
				62,500,000.00
				15
		PROPIEDAD PLANTA YM EQUIPO		200	20
		 EDIFICIO	200	180
		MENOS DEP ACCUMULADA	20
		P.P.PE NETO	180
				1516
				200
				1592
					20
				5160
				20
PAGINA NUMERO 1	
AÑO 2
	ANALISIS POR VENCIMIENTO DE CARTERA POR EDADES FISCAL
	VENCIMIENTO	VENCIMIENTO	VENCIMIENTO	TOTAL CARTERA
	 3 A6 MESES 	DE 6 A 12 MESES 	MAYOR DE 12 MESES
	400,000,000.00	400,000,000.00	650,000,000.00	1,450,000,000.00
	5%	10%	15%
	20,000,000.00	40,000,000.00	97,500,000.00	157,500,000.00	AÑO 2
	17,500,000.00	45,000,000.00	90,000,000.00	152,500,000.00	AÑO 1
	2,500,000.00	- 5,000,000.00	7,500,000.00	5,000,000.00	DIFERENCIA
	METODO DE LAS PERDIDAS INCURRIDA METODO PERDIDAS INCURRIDAS NIIF
	CLIENTES	MONTO	DETERIORO	RAZONES
	LUIS PEREZ	120,000,000.00
	JUAN GONZALES	98,500,000.00
	PEDRO ALTAMAR	140,000,000.00	100,000,000.00
	CIRO PREZ	50,000,000.00	10,000,000.00	DIFICULTAD TOTAL
	DRUMMOND	250,000,000.00
	FERRETERIA CESAR	120,000,000.00	100,000,000.00	DIFICULTAD TOTAL
	SIMON LOPEZ 	65,000,000.00
	ALEJANDRO PEÑA	320,000,000.00
	LUIS GONZALES	57,000,000.00			-
	PEDRRO ESTRADA	145,000,000.00	45,000,000.00	DIFICULTAD TOTAL
	JUANA MARRUGO	55,000,000.00
	ESTER LOPEZ	29,500,000.00	9,500,000.00	DIFICULTAD TOTAL
	TOTAL CARTERA	1,450,000,000.00	264,500,000.00
		DETERIORIO ANTERIOR	AJUSTE	NUEVO DETERIORO
	DETERIORIO NIIF	215,000,000.00	49,500,000.00	264,500,000.00
	PROVSION SEGÚN DIAN	152,500,000.00	5,000,000.00	157,500,000.00
		62,500,000.00	44,500,000.00	107,000,000.00
	REGISTRO DE LA NUEVA PROVISION Y /O DETERIORO
	CODIGO	CUENTA	DEBE	HABER
	5199	GASTOS POR DETERIORO	5,000,000.00
		05 CARTERA DETERIORADA
	1399	CARTERA		5,000,000.00
		05 PROVISION CARTERA
	5199	GASTOS POR DETERIORO	44,500,000.00
		05-97 DIFERENCIA NIIF
	1399	DETERIORO DE CARTERA		44,500,000.00
		05-97 DETERIORO DIFEREN NIIF
	PRESENTACION EN UN BALANCE GENERAL NIIF
		CARTERA NIIF	AÑO I	AÑO II
	1305	DEUDORES COMERCIALES	1,400,000,000.0	1,450,000,000.0
	1399	DETERIORO DE CARTERA	- 215,000,000.0	- 264,500,000.0
		CARTERA NETA	1,185,000,000.0	1,185,500,000.0
		CARTERA PARA LA DIAN
	1305	DEUDORES COMERCIALES	1,400,000,000.0	1,450,000,000.0
	1399	PROVISION DE CARTERA	- 152,500,000.0	- 157,500,000.0
		CARTERA NETA	1,247,500,000.0	1,292,500,000.0
	EL CLIENTE ALEJANDRO PEÑA DESAPARECIO DEL MAPA DEBIENDO 320,000,000
	CODIGO	CUENTA	PARCIAL	DEBE	HABER
	1399	CARTERA		264,500,000.00
	1305	DEUDORES COMERCIALES			320,000,000.00
		05 CARTERA NACIONAL
	5310	PERDIDA EN RETIRO DEACTIVO		55,500,000.00
				320,000,000.00	320,000,000.00
	1305		4135
	17,000.00	3,000.00		17,000.00
	3,000.00			3,000.00
	20,000.00			20,000.00
	17,000.00
	,
			5199
			2,000.00
			1399
			2,000.00	2,000.00
						DEBE	HABER
	A	3,000.00			1399	2000
	B	17,000.00			5199	1000
	TOTAL CARTERA	20,000.00			1305		3,000
	DETERIORO	2,000.00
	CATERA NETA	18,000.00
			1399	2,000.00
			5195	1,000.00
			1305		3,000.00
			1110
			5195
			1110	3000
			4250		3000
METODO PERDIDAS ESPERADA
		METODO DE LAS PERDIDAS ESPERADAS SEGUN NIIF PLENA GRUPO 01
		MILLONES
		2016	2017	2018	2019	2020	ACUMULADO
	CARTERA X VENTAS 	2,000	2,200	2,500	2,610	2,800	12,110
	recaudo	1,955	2,138	2,432	2,538	2,715	11,778
	PERDIDAS DE CARTERA	45.0	62.0	68.0	72.0	85.0	332
	% DE PERDIAS OCURRIDAS	2.25%	2.82%	2.72%	2.76%	3.04%	2.74%
	2.74%
	AÑO 2021 MILLONES						100.00
	MESES	VENTAS-CREDITO	DETERIORO				2.74
	ENERO	240	6.6
	FEBRERO	245	6.7
	MARZO	300	8.2
	ABRIL	100	2.7
	MAYO	50	1.4
	JUNIO	120	3.3
	JULIO	310	8.5
	AGOSTO	350	9.6
	SEPTIEMBRE	200	5.5
	OCTUBRE	450	12.3
	NOVIEMBRE	300	8.2
	DICIEMBRE	335	9.2
		3000	82.2	100	17.8
	REGISTRO CONTABLE MES A MES
	MES DE ENERO	CUENTA	NOMBRE	DEBE	HABER
		1305	DEUDO C/CIALES	240
		4135	ING ORDINARIOS		240
		5199	DETRIORO DE CARTERA	6.6		82.2
			05-DETERIORO 
		1399	PROVISIN O DETERIORO DE CARTEA		6.6		82.2
			05-DETERIORO DE CARTERA
	SUPONGA UD QUE EL DETERIORO FISCAL POR EL METODO DE LA RESERVA INDIVIDUAL ES DE
	SUPOSICION 1		303,030,303.03	100 MILLONES
	SUPOSICION 2		242,424,242.42	80 MILLONES
	SE PIDE HACER LA MEDICION DE LA DIAN
				PROV FISCAL	DETERIORO NII	DIFERENCIA
				100	82.2	17.8
		suposicion 1 según dian 100 millonesCUENTA	NOMBRE	DEBE	HABER
		5199	DETRIORO DE CARTERA	17.8
			05-DETERIORO dian
		1399	DETERIORO DE CARTERA		17.8
			05 deterioro dian
		5199	DETRIORO DE CARTERA		17.8
			0597-DIFEREC FISCAL
		1399	0597-DETERIORO DE CARTERA	17.8
				PROV FISCAL	DETER NII	DIFERENCIA
				80	82.2	- 2.2
		suposicion 2 según dian 80 millones
		CUENTA	NOMBRE	DEBE	HABER
		5199	DETRIORO DE CARTERA		2.2
			05-DETERIORO dian
		1399	DETERIORO DE CARTERA	2.2
			05 deterioro dian
		5199	DETRIORO DE CARTERA	2.2
			05-97-DIFEREC FISCAL
		1399	05-97DETERIORO DE CARTERA		2.2
		1305
		150,000,000	4,000,000.00	4135
		156000000	21,000,000		150,000,000
		5199		1399
	AÑO 1	10,000,000		4,000,000.0	10,000,000
		14,000,000.00			6,000,000.0
					14,000,000
					20,000,000
					-
	AÑO 2			1305		21000000
				1399	20000000
				5199	1000000
EXPLICATIVO COMPARATIVO 
	15	P.P.E
	1504	TERRENO 	100.00	DEBITO
	1516	CONSTUCCIONES Y EDIFICA IONES 	200.00	DEBITO
	1520	MAQUINARIA	300.00	DEBITO
	1524	MUEBLES Y ENSERES 	800.00	DEBITO			1305	1600
	1528	EQUIPO DE COMPUTACION 	50.00	DEBITO			4135		1600
	1540	FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPÓRTE	140.00	DEBITO
		SUBTOTAL	1,590.00	DEBITO
	1592	DEPREC ACUMULADA	90.00	CREDITO
		PROP PLANTA Y EQUIPO NETO		1,500.00
	13	DEUDORES COMER Y OTRS CTA X COBAR							DEBE	HABER
	1305	DEUDORES COMERCIALES 	1,600.00	DEBITO		5195	DIVERSOS		100
	1399	DETERIORO DE CARTERA 	100.00	CREDITO		96	GAST X DETERIORO
		CARTERA N ETA		1,500.00		1399	DETERIORO DE CARTERA			100
	14	INVENTARIO
	1435	MERCANCIA NO FABRICADA X LA EMPR	1,600.00	DEBITO
	1499	DETERIORO DE INVEN TARIO 	100.00	CREDITO
		INVENTARIO NETO		1,500.00
Hoja1
				DEBE	HABER
			1305	15,000,000.00
			4135		15,000,000.00
				DEBE	HABER
			5195	2,000,000.00
			1399		2,000,000.00
				PRESN B/G
			1305	15,000,000.00
			1399	- 2,000,000.00
			13	13,000,000.00