CARTILLA TRIBUTARA - SHEILA

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CARTILLA
TRIBUTARIA
TEORÍA Y REGULACIÓN TRIBUTARIA
PRESENTADO POR
BOLAÑOS CORREA JUSTIN JAVIER
PEREZ AVILA SHEILA KARINA 
TORRES VIDES ARMANDO JOSÉ
INSTRUCTOR/A:
MUÑOZ MIER LIDIS MARÍA
INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA MAYOR DE
CARTAGENA
FACULTAD ADMINISTRACIÓN Y
TURISMO
2021 IIP
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AGRADECIMIENTOS 
 primordialmente, agradecemos a Dios por solventarnos de sabiduría, prudencia, 
ánimos y paciencia, para superar cada una de las problemáticas que fueron surgiendo 
con el paso de la realización de nuestro trabajo 
 A la instructora LIDIS MUÑOZ MIER, que sin su ayuda, conocimientos y paciencia no 
fuera sido posible de realizar la cartilla y más aún por incentivar el trabajo en equipo.
 Por último agradecemos ha SHADDAY MILENA PEREZ AVILA y GENERIS PEREZ 
ARIAS por brindarnos contribución y motivación para poder realizar la cartilla 
tributaria, sin duda cada uno de su aportes fue indispensable para culminar 
satisfactoriamente este trabajo. 
DEDICATORIA 
Dedicamos este trabajo a todos los profesores, compañeros y personas del común con el 
fin de motivarlos a conocer el mundo tributario. 
“El gobierno que con una mano exige aumento de impuestos debe con la 
otra procurar el aumento de la riqueza.”(José Cecilio Del Valle)
3
INTRODUCCIÓN ……………………………………………………………………….8
1. RETENCIÓN A LA FUENTE……………………………………………………10 – 26 
1.1. Origen ………………………………………………………………………. 
1.2. Objetivos de la retención en la fuente ………………………………………
1.3. ¿Como opera la retención en la fuente? ……………………………………. 
1.4. Elementos de la retención en la fuente ……………………………………... 
1.5. Agentes de retención ………………………………………………………..
1.6. Agente de retención en el impuesto de renta ………………………………. 
1.7. Retención para designación como agente de retención del impuesto 
sobre la venta ……………………………………………………………….. 
1.8. Obligaciones del agente retenedor ………………………………………….
1.9. Conceptos sometidos a retención a la fuente ………………………………
1.9.1. Ingresos laborales ……………………………………………….. 
1.9.2. Comisiones ……………………………………………………… 
1.9.3. Dividendos y participaciones …………………………………… 
1.9.4. Honorarios ……………………………………………………… 
1.9.5. Servicio técnico y de asistencia …………………………………
1.9.6. Servicios …………………………………………………………
1.10. Base de retención …………………………………………………………
1.11. Algunos casos en los cuales no se afecta la retención …………………... 
1.12. Autorretención por compras …………………………………………….. 
1.13. Declaración de retención en la fuente ……………………………………
1.14. Ejemplo ……………………………………………………………………
ÍNDICE 
4
2. TIPOS DE IMPUESTOS …………………………………………………….…27 - 32 
2.1. Tipos de impuestos …………………………………………………........ 
2.2. Impuestos, definición y tarifas …………………………………………… 
2.2.1. Impuesto sobre la renta ……………………………………….... 
2.2.2. Impuesto de ganancia ocasional ……………………………….. 
2.2.3. Impuesto de renta …………………………………………….... 
2.2.4. Impuesto al valor agregado (IVA)……………………………… 
2.2.5. Impuesto al consumo ………………………………………….. 
2.2.6. Impuesto a las transacciones financieras ………………………. 
2.2.8. Impuesto de industria y comercio …………………………...... 
2.2.9. Impuesto predial ……………………………………………….. 
2.2.10.Impuesto directo ……………………………………………….. 
2.2.11.Impuesto indirectos …………………………………………….. 
2.2.12.Impuesto especiales …………………………………………….. 
3. IVA …………………………………………………………………………………33 - 38
3.1. Que es IVA ………………………………………………………………….
3.2. Que se hace con el IVA ……………………………………………………. 
3.3. Sanciones por el IVA ……………………………………………………… 
3.4. Bienes y servicios que son grabados con el IVA ………………………….. 
3.5. ¿Cuál es la tarifa del IVA en Colombia? ………………………………….. 
3.6. Tarifa diferencial del IVA ……………………………………………….… 
3.6.1. Bienes con tarifa del 5% ………………………………………... 
3.6.2. Servicios con tarifa del 5% ……………………………………… 
5
4. TRIBUTOS ……………………………………………………………………....…39 - 44
4.1. clasificación de los tributos …………………………………………........
4.2. características principales de los tributos ………………………….......….
4.3. Diferentes tipos de impuestos …………………………………………..…
4.3.1. Impuesto al consumo …………………………………………….
4.3.2. Renta y lucro ocasional ……………………………………..…...
4.3.3. Impuesto al valor agregado IVA …………………………………. 
4.3.4. Impuesto sobre transacciones financieras………………..............
4.3.5. Impuesto predial ……………………………………………........ 
4.3.6. La carga tributaria en Colombia ……………………………….... 
4.3.7. Retención en la fuente ………………………………………..….
4.3.8. Impuesto sobre el patrimonio ………………………………..….. 
4.3.9. Ganancias ocasionales ……………………………………..…..…
4.4. Glosario de términos tributario ………………………………………….…
5. PATRIMONIO…………………………………………………………………………45 - 49
5.1. Clasificación de los activos ………………………………………….….….
5.1.1. Activos no corrientes ……………………………………….….…
5.1.2. Inmovilizado intangible …………………………………….….…
5.1.3. Inmovilizado financiero ……………………………………..….…
5.1.4. Activos corrientes ..…………………………………………..…… 
5.2. Clasificación del pasivo ……………………………………………….…….
5.2.1. Pasivo no corriente ……………………………………….………..
5.2.2. Pasivo corriente …………………………….………………………
5.2.3. Patrimonio neto ……………………………………………………..
5.3. Cuentas patrimoniales ……………………………………………………….. 
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6. IMPUESTO AL CONSUMO …………………………………………………………..50 - 59
6.1. Bienes que no causan el impuesto al consumo ………………………………
6.2. Bases gravables en el impuesto al consumo ………………………………….
6.3. Tarifas en el impuesto al consumo …………………………………………… 
6.3.1 Tarifa del 16% ……………………………………………………….
6.3.2. Tarifa del 8% ………………………………………………………..
6.3.3. Tarifa del 4% ………………………………………………..………
6.4. Periodo gravable en el impuesto al consumo ………………………………….
6.5. Responsables del impuesto al consumo ……………………………………….
6.6. Régimen simplificado en el impuesto al consumo ……………………….……
6.7. Impuesto nacional al consumo por bolsas plásticas ………………..…………..
6.8. Impuesto al consumo en el régimen simple de tributación……………………..
7. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS…………………………………………………….60
7
INTRODUCCIÓN 
8
La presente cartilla se hizo con el fin de dar a conocer las responsabilidades que tienen las 
organizaciones, personas naturales o jurídicas antes las entidades encargadas de vigilar el 
cumplimiento de los impuestos.
Es importante aclarar que en esta cartilla se están abarcando temas referentes a la retención en 
la fuente, los agentes retenedores, las bases gravables, las tarifas, los impuestos, patrimonios 
y tributos que las entidades y/o personas están obligadas a cumplir y declarar como lo señala 
la constitución política de Colombia en su articulo 95. 
La información que esta presente en esta cartilla se desarrollo mediante investigaciones y/o 
herramientas, como lo son las paginas web, explicaciones de nuestra instructora y opiniones 
de nuestros compañeros, para dar a conocer y hacer referencias a los temas de que se estarán 
hablando. 
9
RETENCIÓN
EN LA FUENTE
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RETENCIÓN EN LA FUENTE
La Retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de
renta y complementarios mediante el cual una persona natural o jurídica llamada agente de 
retención deduce a otro llamada sujeto pasivo de retención, un porcentaje determinado del 
valor por pagar al contado o a crédito en compras o servicios, con el fin de consignarlo en 
un banco autorizado para recaudar impuesto en nombre de la DIAN (dirección de impuesto 
y aduanas nacionales), la retención en la fuente se aplica sobre el valor del bien o servicio 
sin incluir el impuesto sobre las ventas.
Las personas naturales están obligadas a practicar retención en la fuente sobre salarios e
ingresos gravables, loterías, rifas, apuestas y similares, venta y enajenación (venta) de 
activos fijos diferente de bines raíces.
Las personas jurídicas de hecho aplican la retención, además de los conceptos
anteriores, sobre compras, honorarios, comisiones, servicios arriendo, dividendos etc.
La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, ésta se puede
descontar en la respectiva declaración, ya sea de IVA, de Renta o de Ica.
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ORIGEN
El origen de la Retención en la fuente se encuentra reguladoen el Decreto
Extraordinario 1651 de 1961, con el cual se establece el procedimiento tributario para 
efectos del control y recaudo de los impuestos nacionales.
En el artículo 99, se autoriza al gobierno nacional para “establecer retenciones en la
fuente con el propósito de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la 
renta y sus complementarios, las cuales serán tenidas como buena cuenta o anticipos”.
Surge originalmente como un mecanismo de recaudo del Impuesto sobre la Renta para 
inversionistas extranjeros sin domicilio en el país. Sin embargo, fue sólo hasta la aparición 
de la Ley 38 de 1969 cuando se señaló un estatuto legal sobre la retención en la fuente; 
originalmente para los casos de salarios y dividendos, se indicó quiénes eran los agentes de 
retención; cuáles eran los pagos sobre los cuales no se practicaba retención; el mecanismo 
de imputación de la retención en las declaraciones privadas y liquidaciones oficiales, y 
además las sanciones por no retener o no consignar lo retenido. Las normas de fuerza de ley 
sobre la retención en la fuente se encuentran compiladas en el Estatuto tributario, en el libro 
II, en sus artículos 365 a 419 y sus modificaciones.
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OBJETIVOS DE LA RETECIÓN EN LA FUENTE.
 Acelera y asegura el recaudo de los impuestos.
 Mecanismo de Control y Cruce de información.
 Previene la Evasión
 Da presencia del estado en muchos lugares.
 Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado en 
el mismo ejercicio gravable en el cual se cause.
¿CÓMO OPERA LA RETENCIÓN EN LA FUENTE?
Para que opere la retención en la fuente a título de impuesto de renta se deben cumplir 
varias premisas:
 Debe existir una transacción económica entre dos personas diferentes
 El retenido debe ser contribuyente del impuesto de renta
 El agente retenedor es el que paga, es decir quien compra.
 El retenido debe ser el que vende o presta el servicio, es decir quien recibe el 
ingreso.
Sobre el concepto de la transacción económica, la ley expresamente califica la 
obligatoriedad de efectuar la retención.
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ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE.
 Sujeto pasivo: Es la persona o entidad beneficiaria del pago o abono en cuenta,
afectada con la retención.
 Agente Retenedor: Es la persona o entidad obligada a efectuar la retención en el 
momento del pago o abono en cuenta.
 Pago o abono en cuenta: Determina el momento en que se entiende causada la 
retención conforme a los criterios legales.
 Base de Retención: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual se debe 
aplicar la tarifa para obtener la suma a retener.
 Tarifa: Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o valor a 
retener.
AGENTES DE RETENCIÓN
El agente de retención es quien tiene la obligación de retener el impuesto en el momento
en que se desarrolla actividad que lo genera. Cada impuesto tiene sus agentes de retención, 
de manera que, si una persona natural es agente de retención de un impuesto, no 
necesariamente lo es de otro impuesto, aunque sí suele serlo
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AGENTES DE RETENCIÓN EN EL IMPUESTO DE RENTA
Un agente retenedor de IVA es aquel que se encuentra obligado a realizar la retención en
la fuente del impuesto sobre las ventas, es decir que no es un administrador del impuesto 
sino un intermediario en el recaudo de dicho tributo.
REQUISITOS PARA DESIGNACIÓN COMO AGENTE DE
RETENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA VENTA.
1. Ser persona natural o jurídica residente en el país, responsable del impuesto
sobre las ventas.
2. Que la inscripción en el Registro Único Tributario – RUT, sea igual o superior a
tres (3) años, y que en dicho registro el contribuyente se encuentre activo y la 
información actualizada
3. Encontrarse al día en el cumplimiento de las obligaciones de presentación y
pago de sus obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, a la fecha de 
presentación de la solicitud.
4. No haber sido sancionado por incumplimiento de los deberes de facturar e
informar o por hechos irregulares en la contabilidad, durante los cinco (5) años 
anteriores a la fecha de presentación de la solicitud.
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5. No haber sido objeto de liquidación de corrección aritmética, liquidación de
revisión o de aforo en ninguno de los impuestos administrados por la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, durante los cinco (5) años 
anteriores a la fecha de presentación de la solicitud.
6. Estar dentro del sesenta por ciento (60%) de los contribuyentes que representan
el mayor recaudo en la Dirección Seccional de su domicilio, respecto de los 
valores declarados durante el año inmediatamente anterior por concepto de
impuesto a cargo de renta, ventas y retención en la fuente.
7. No haber sido objeto de proceso de cobro coactivo, en el que se haya notificado
mandamiento de pago dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la 
solicitud y sobre el mismo no se hayan presentado excepciones, o estas se 
hubieren fallado negativamente en la vía gubernativa dentro del mismo término.
8. No encontrarse en proceso de liquidación, reorganización, reestructuración,
concordato o toma de posesión.
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OBLIGACIONES DELAGENTE RETENEDOR.
 Efectuar la retención.
 Consignar oportunamente la retención
 Expedir certificados: (Por concepto de salarios, Por otros conceptos).
 Presentar la Declaración de Rete fuente mensualmente dentro de los plazos fijados 
por la ley (DIAN).
CONCEPTOS SOMETIDOS A RETENCIÓN EN LA FUENTE
Ingresos laborales: Por definición legal, todo pago que la empresa realice a un
trabajador como remuneración por su trabajo se considera salario [Vea Salario].
Pero la ley 50 de 1990, que modificó el artículo 128 del código sustantivo del
trabajo, creó la posibilidad de que las partes (empleado – empleador) pactaran que
algunos pagos no constituyan salario [Vea Pagos laborales que no constituyen
salario].
Comisiones: La comisión es una especie de mandato por el cual se encomienda a
una persona que se dedica profesionalmente a ello, la ejecución de uno o varios 
negocios, en nombre propio, pero por cuenta ajena.
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Dividendos y Participaciones: Las participaciones y dividendos son las utilidades
que reciben los socios, asociados, copartícipes o comuneros de las sociedades
limitadas o asimiladas, o los accionistas de sociedades anónimas o asimiladas, de
acuerdo con sus aportes o acciones, si en el contrato no se ha previsto válidamente
otra cosa.
Honorarios: Se entiende por honorarios la remuneración por servicios que una
Persona natural presta a otra persona natural o jurídica, en la cual predomina el
factor intelectual sobre el técnico, material, manual o mecánico. Por lo general, este
tipo de servicios es prestado por personas con un título profesional, o con una gran
experiencia y habilidad en un área específica de conocimiento. La realización de
este tipo de servicios es propia de una Profesión liberal.
Servicios Técnicos y de Asistencia. Los servicios técnicos, se entienden como la
asesoría dada mediante contrato de prestación de servicios incorporales, para la
utilización de conocimientos tecnológicos aplicados por medio del ejercicio de un
arte o técnica, sin que implique la transferencia de conocimientos”. “Por asistencia
técnica la asesoría dada mediante contrato de prestación de servicios incorporales,
para la utilización de conocimientos tecnológicos aplicados por medio del ejercicio
de un arte o técnica.
1. Pagos al exterior.
2. Ingresos provenientes del exterior en moneda extranjera.
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Servicios: “Para los efectos del impuesto sobre las ventas se considera servicio,
toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o jurídica, o por una
sociedad de hecho, sin relación laboral con quien contrata la ejecución, que se
concreta en una obligación de hacer, sin importar que en la misma predomine el
factor material o intelectual, y que genera una contraprestación en dinero o en
especie,independientemente de su denominación o forma de remuneración:
1. Rendimientos financieros.
2. Enajenación de Activos Fijos (PN).
3. Ingresos de tarjetas débito. - Otros ingresos (Compras).
4. Loterías, rifas, apuestas y similares.
5. Pagos al exterior a Título de Renta.
BASE DE RETENCIÓN.
La base de retención es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de retención, es decir, el
porcentaje correspondiente. Por ejemplo, si el valor de la compra es de $1.000.000, esa será
la base, pero hay casos particulares en que a base se ajusta o depura, de manera que esa
base resulta inferior al valor de la operación por cuanto de ella se deben detraer ciertos
conceptos y valores.
Adicionalmente, hay ciertos conceptos que tienen bases mínimas de manera que si el valor
de la operación no alcanza ese monto mínimo no se aplica retención.
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ALGUNOS CASOS EN LOS CUALES NO SE
EFECTÚA LA RETENCIÓN
I.
Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a la Nación y sus divisiones a
las entidades no contribuyentes. Por ser la nación una entidad no
contribuyente no está sujeto a retención en la fuente.
II. Cuando la cuantía objeto del pago no esté sometida a Rete fuente.
Anualmente la Dian el valor de UVT para confirmar cuales son las bases
mínimas no sujetas a retención en la fuente, 4 UVTS y 27 UVTS.
III. Cuando los pagos se encuentren exentos. Están estipulados por la ley, como
por ejemplo los pagos a cooperativas, a entidades sin ánimo de lucro, la regla
general a aquellas entidades que no tienen ningún ánimo de lucro.
IV. Caso específico procedimental: Cuando el ingreso sea para
AUTORRETENEDORES. La ley obliga a ciertas personas naturales o 
jurídicas, por su nivel de ingresos y transacciones a que se efectúen
autorretenciones lo que implica que los terceros no le deben efectuar retención 
alguna, para evitar esto, se coloca en la factura la resolución de autorretendor 
indicando esa calidad.
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AUTORRETENCIÓN POR COMPRAS.
Recordemos que cuando la compra se hace a una persona que pertenece al grupo de los
Grandes contribuyentes no se le practica retención en la fuente, puesto que estos por regla 
general [no siempre] estos son autorretenedores y son ellos mismos quienes deben 
practicarse la respectiva hará el siguiente registro.
Supongamos:
Valor de la compra $1.000.000
IVA $190.000
Retención por compras $25.000
Valor total $1.190.000
Contabilización del vendedor.
Cuenta Debito Crédito
111005 $1.190.000
135515 $25.000
4135 $1.000.000
240805 $190.000
236575 $25.000
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Explicación
El vendedor por ser gran contribuyente recibe todo el valor, puesto que el comprador no le 
retienen ni por renta ni por IVA y dependiendo del municipio muy seguramente tampoco 
le retienepor ICA.
La autorretención por renta se lleva tanto al pasivo como al activo, puesto que debe ser
pagada enla respectiva declaración mensual de retención (pasivo), y luego puede 
descontarla de la declaración de renta en el respectivo periodo gravable (activo). No 
existe la figura de auto retención por IVA, por lo que no habrá retención por parte del 
comprador ni habrá autorretención por parte del vendedor
Para este caso, la contabilización por parte del comprador seria:
Aquí no figura ninguna retención en la fuente en vista a que el comprador no debió
efectuarla apesar de ser agente de retención.
Cuenta Debito Crédito
143505 $1.000.000
2408 $190.000
111005 $1.190.000
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DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE
Los formularios están prescritos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y
son expedidos por medio de las Resoluciones 000019 y 000047; regulados por el Ministerio 
de Hacienda y la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
El formulario 350 son documentos oficiales para la presentación de IVA y retención los
cuales son prescritos por el gobierno para quienes están obligados a diligenciarlos si 
recaudan impuesto a las ventas o retenciones en la fuente. Estos contribuyentes diligencian 
dichos formularios para declarar y pagar los recaudos relacionados con su actividad 
económica.
Por una parte, el formulario 300 se usa para las declaraciones del IVA. Allí se registran las
operaciones gravadas y no gravadas las relacionadas con exportaciones y las compras 
gravadas y no, así como las relacionadas con importaciones.
Existen varias tarifas de impuesto generado por las operaciones. Así como el ingreso por
operaciones con A.I.U.
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EJEMPLO:
Fundación tejiendo sueños y oportunidades
“La Cía Zúñiga Ltda. Identificada con el Nit 806.325.410 domiciliada en la ciudad de 
Cartagena perteneciente al régimen común responsable de la retención en la fuente, de 
IVA e ICA siendo su tarifa del 7 x 1000”.
TRANSACCIONES MES DE ENERO
1. los socios aportan en efectivo $ 205.000.000 un terreno avaluado en $
34.000.000 y computadores avaluados en $ 37.000.000 maquinaria y equipo 
por valor de $ 33.000.000 vehículo $ 37.000.000
2. todo el aporte en efectivo se consigna banco apertura de cta. cte.
3. se cancela honorarios por valor de 2.270.000 persona natural
4. se cancela comisión por valor de $ 1.996.000 persona natural
5. se compra mercancía por valor de 83.000.000 de los cuales se cancela 90% de 
contado y el resto a 30 días persona jurídica IVA incluido 19%.
6. se cancelan servicio públicos de agua luz y teléfono cada uno por valor de $ 
1.870.000
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7. se cancela inscripción cámara de comercio (registro mercantil) por $4.888.000
8. se cancela arriendo de la oficina por valor de $ 3.200.000 persona jurídica + 
IVA 19%
9. se cancela mantenimiento de los computadores por valor de $ 2.500.000 + IVA 
19%
10. se vende toda la mercancía comprada por valor de $ 390.000.000 + IVA 19%
11. se consigna en el banco el 85% la plata de la venta encontrada en caja
Se pide: elaborar libro diario libro mayor balance de prueba, estado de resultado, asiento 
ce cierre y balance general
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TIPOS DE
IMPUESTOS
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TIPOS DE IMPUESTOS
¿Cuáles son los tipos de impuestos?
Los impuestos son un tipo de obligaciones pecuniarias en favor del acreedor tributario, 
que están regidas por derecho público, no requiere una contraprestación directa o 
determinada por parte de la administración tributaria; en la mayoría de los casos, los 
estados son los únicos que tienen la potestad tributaria, para poder financiar sus gastos, se 
rigen por el principio de que los que más dinero tienen, más deben aportar a la financiación 
estatal. Es obligatorio pagarlos para las personas y empresas que cotizan y trabajan 
activamente, ya que con ellos se financia el aparato estatal, los servicios sociales, la 
construcción de infraestructuras, las políticas de sanidad, educación, etc.
En Colombia existen impuestos a nivel nacional y regional. Los impuestos de carácter 
nacional (renta, IVA, consumo) aplican para todas las personas naturales o jurídicas 
residentes en el país y los impuestos de carácter regional (ICA, predial) son determinados 
por cada departamento o municipio conforme los parámetros fijados por la Ley.
 Renta y lucro ocasional.
 Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)
 Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto al consumo.
 Impuesto sobre Transacciones Financieras.
 Impuesto sobre la Industria y el Comercio.
 Impuesto predial.
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A Continuación analizaremos como funcionas los impuestos en Colombia antes
mencionados.
IMPUESTO, DEFINICIÓN Y TARIFA
.Renta y Ganancia Ocasional y Dividendos.
El impuesto sobre la renta: tiene cubrimiento nacional y grava las utilidades derivadas 
de las operaciones ordinaras de la empresa.
El impuesto de ganancia ocasional: es complementario al impuesto sobre la renta y
grava las ganancias derivadas de actividades no contempladas en las operaciones 
ordinarias.
Impuesto: de renta 31% para 2021. Ganancia Ocasional: 10% Dividendos 10%.
Impuesto al Valor Agregado (IVA): es un impuesto indirecto nacional sobre la
prestación de servicios y venta e importación de bienes. Tres tarifassegún el bien o 
servicio: 0%, 5% y 19%
Impuesto al consumo: impuesto indirecto que grava los sectores de vehículos,
telecomunicaciones, comidas y bebidas. 2%, 4%, 8% y 16%.
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Impuesto a las Transacciones Financieras: impuesto aplicado a cada transacción
destinada a retirar fondos de cuentas corrientes, ahorros y cheques de gerencia. 0,4% por 
operación
Impuesto de Industria y Comercio: impuesto aplicado a las actividades industriales,
comerciales o de servicios realizadas en la jurisdicción de una municipalidad o distrito, por 
un contribuyente con o sin establecimiento comercial, Se cobra y administra por las 
municipalidades o distritos correspondientes. Entre 0,2% y 1,4% de los ingresos de la 
compañía
Impuesto Predial: impuesto que grava anualmente el derecho de propiedad, usufructo o
posesión de un bien inmueble localizado en Colombia, que es cobrado y administrado por 
las municipalidades o distritos donde se ubica el inmueble. Entre 0,5% al 1,6%.
Esto es en caso a nivel nacional a nivel internacional tenemos los siguientes que se dan
según la clasificación de la Agencia Tributaria:
 Impuestos directos: gravan los ingresos y el patrimonio de una persona. Por
ejemplo, el IRPF, el Impuesto de Sociedades y el Impuesto sobre el Patrimonio son 
tipos de impuestos directos.
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 Impuestos indirectos: se aplican al consumo de empresas y personas. El más
representativo de todos es el IVA, aunque también entran en esta clasificación el 
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
 Impuestos especiales: aquellos que gravan las bebidas alcohólicas, la electricidad, 
los hidrocarburos, la electricidad…
La OCDE ha realizado una clasificación homogénea de los tipos de impuestos, con una
organización propia: Impuestos sobre la renta, los beneficios y las ganancias de capital.
o Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital
Impuestos de sociedades sobre la renta, beneficios y ganancias de capital.
o Impuestos sobre la renta, los beneficios y las ganancias de capital.
o Contribuciones a la Seguridad Social.
o Trabajadores.
o Empresarios.
o Autónomos y empleados.
o Impuestos sobre nóminas de trabajadores y mano de obra Impuestos sobre la 
propiedad.
o Impuestos periódicos sobre la propiedad inmobiliaria.
o Impuestos periódicos sobre la riqueza neta.
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o Impuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones.
o Impuestos sobre transacciones financieras y de capital.
o Impuestos no periódicos.
o Impuestos sobre bienes y servicios.
o Impuestos sobre producción, venta, transferencias, arrendamiento y 
distribución de bienes y prestación de servicios.
o Impuestos sobre bienes y servicios específicos.
o Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades 
relacionadas con bienes específicos (licencias).
o Otros impuestos.
o Pagados exclusivamente por negocios.
o Otros.
Con esto llegamos a la finalidad que todos los impuesto sean nacionales o 
internacionales son importantes para la regulación y economía sea cual sea el país. Además 
un pago oportuno de ellos dará un buen manejo de estado financiero y funcionalidades en 
una cartera.
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IVA 
(IMPUESTO SOBRE
LAS VENTAS)
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IVA (IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS)
“El IVA nace por allá en 1963, a través de la Ley 3288, en ese momento se gravó con
IVA solo a las actividades manufactureras y de importación, dejando por fuera las de 
distribución. Con los decretos 1988 y 2368 del año 1974, se realizaron por el estado de 
emergencia económica decretado por el presidente Alfonso López Michelsen. Para 1983 se 
le dio forma al IVA como lo conocemos actualmente”
¿QUE ES EL IVA?
El Impuesto al Valor Agregado es una tarifa que se le suma al valor bruto de un bien o 
servicio. Cuando hablamos de valor bruto, nos referimos al precio que el productor le ha 
puesto a aquello que ofrece; dicho precio debe cubrir los costos de producción y generarle 
alguna ganancia que le permita sostener su negocio. Es preciso anotar que el IVA se aplica 
en todos los momentos del ciclo económico, tales como la producción, distribución, 
comercialización e importación.
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¿QUE SE HACE CON EL IVA?
Según el portal saber más, ser más de aso bancaria, una vez el IVA es recaudado por la
DIAN, el dinero entra a los ingresos corrientes del estado, quien invierte gran parte de la 
suma para satisfacer las necesidades primarias de la población como lo son la vivienda, 
alimentación, salud y educación. Por esta razón es importante que como ciudadano 
recuerde contribuir adecuadamente con el pago del IVA, no comprar productos o pagar 
servicios que lo evadan y exigir la factura. De esta manera contribuirá a la promoción de 
una cultura tributaria eficiente.
SANCIONES POR EVADIR IVA:
Consumidor que compre mercancía de contrabando o comercia con productos que no
han pasado por los controles aduaneros, es considerado un delito que en los casos más 
graves se castiga con pena privativa de la libertad. Así mismo, los consumidores deben ser 
conscientes de que deben exigir la factura con cada transacción y percatarse de que la 
contribución está siendo realizada correctamente, ya que los encargados de los 
establecimientos que no cobran el IVA estando obligados a hacerlo, incurren en una pena 
de 40 a 108 meses de prisión y deben pagar una multa equivalente al doble del dinero no 
consignado, según el artículo 402 del código penal, modificado por el artículo 339 de la 
Ley 1819 de 2016.
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BIENES Y SERVICIOS QUE SON GRABADOS CON EL IVA:
En términos generales, existen cuatro tipos de bienes y servicios a los que se les grava
con el Impuesto al Valor Agregado:
1. Venta de bienes físicos muebles que no hayan sido excluidos explícitamente 
del IVA en el Estatuto Tributario.
2. Importación de bienes físicos muebles que no hayan sido excluidos 
explícitamente del impuesto en el ET.
3. Cobro de honorarios por prestación de servicios.
4. Venta, operación o circulación de juegos de suerte y azar, con excepción de las 
loterías.
¿CUÁL ES LA TARIFA DEL IVA EN COLOMBIA?
La Reforma Tributaria o Ley 1819 de 2016, estipuló que desde el 1 de enero de 2017 el
IVA en Colombia cambiaría del 16% al 19%. Esta modificación fue objeto de controversia
y numerosos debates académicos y políticos, pues para algunos el aumento fue exagerado,
pero otros lo consideraron necesario para cubrir las necesidades del Estado.
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TARIFA DIFERENCIAL DEL IVA
Si bien la tarifa general del IVA es del 19%, la ley también ha definido una tarifa
diferencial del 5%, que se aplica sobre ciertos servicios y algunos alimentos de la canasta 
familiar:
Bienes con tarifa del 5%
 Café, chocolate, avena, trigo y maíz
 Arroz para uso industrial
 Harina de maíz, sorgo de grano, harina de trigo y otras harinas
 Azúcar
 Pastas alimenticias
 Carnes frías y embutidos
 Papel higiénico, tampones, toallas higiénicas y pañales
 Bicicletas cuyo precio sea menor a $1.500.000.
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Servicios con tarifa del 5%
 Planes complementarios, medicina prepagada y pólizas de seguros para servicios de salud
 Servicios temporales de empleo
 Servicios de vigilancia
 Almacenamiento de productos agrícolas
 Servicios de aseo
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TRIBUTOS
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TRIBUTOS
El tributo es un ingreso público que consiste en prestaciones pecuniarias exigidas
por una administración pública con una fecha de cumplimiento. Es un pago que se 
usa para satisfacer determinadas necesidades de la administración y que impactará 
en los ciudadanos. Los cuales se pueden clasificar en: tasas, contribuciones e 
impuestos.
CLASIFICACIÓN LEGAL DE LOS TRIBUTOS
TRIBUTOS
TASASIMPUESTOS
OTROS TIPOS
ESPECIALES
CONTRIBUCIONES
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 El estudio de los tributos nos resulta importante no sólo para aquellos interesados
en sus finanzas personales, sino que también sirve para comprender muchas de las 
decisiones que se toman desde el ente público.
 Por otro lado, entender el tipo de tributo que se está pagandoayuda al ciudadano a
entender el por qué la administración lo está cobrando y cuánto deberá pagar por el 
mismo
 Los tributos son una obligación de contenido económico establecida por ley , en
virtud de la cual el estado u otro ente público se convierte en acreedor del sujeto 
pasivo, como consecuencia de la realización por este de un acto o hecho que 
generalmente manifiesta una capacidad económica.
CARACTERÍSTICAS PRINCIPALES DE LOS TRIBUTOS.
 Proporcionalidad: cada ciudadano debe contribuir en atención a sus facultades.
 Certeza: Todo tributo deber ser claro y determinado.
 Oportunidad: Los vencimientos deben operar en el tiempo.
 Eficiencia: deben reducirse al mínimo los costos recaudación.
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DIFERENTES TIPOS DE IMPUESTOS
Impuesto al consumo: es un tributo sobre los sectores de vehículos,
telecomunicaciones, alimentos y bebidas.
Renta y lucro ocasional: es nacional y se refiere a las operaciones corrientes de la 
empresa
Impuesto al Valor Agregado (IVA): es un impuesto indirecto nacional sobre la 
prestación de servicios y venta e importación de bienes.
Impuesto sobre la renta para la equidad: es uno de los impuestos en Colombia que 
tienen carácter nacional.
Impuesto sobre Transacciones Financieras: este impuesto se aplica a cada transacción 
que se realiza en cuentas corrientes con cheques y ahorro.
Impuesto predial: un impuesto que asegura el derecho de propiedad de un inmueble.
Varía entre 0,3% y 3,3% y lo cobran los municipios o distritos.
La carga tributaria de Colombia: es la 9ª más alta de América Latina, de acuerdo con 
una medición de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE).
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Retención en la fuente: es una figura que le permite al Estado recaudar
anticipadamente impuestos como el IVA, el ICA o el impuesto de renta.
“La retención en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto 
se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause”. Artículo 
367 del Estatuto Tributario
Impuesto sobre el patrimonio: es un tributo directo, general y personal que grava la
propiedad o posesión del patrimonio, recayendo sobre su valor neto, con carácter periódico.
Se trata de un tributo estrictamente individual que recae sobre las personas físicas y es 
complementario del IRPF.
Ganancias Ocasionales: se llama Ganancia Ocasional al ingreso o utilidad que tiene una
persona o empresa por la venta ocasional o esporádica de un bien que no hace parte del giro 
ordinario de sus negocios, o por la ocurrencia de un hecho económico excepcional como 
ganar la lotería o una rifa.
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GLOSARIO DE TÉRMINOS TRIBUTARIOS
 Acto Oficial: es un documento que contiene una decisión de la Administración 
Tributaria por medio del cual determina el monto de un impuesto.
 Año gravable: Periodo de tiempo comprendido entre el primero de enero y el 31 de
diciembre.
 Autoevalúo: estimación que hace el propietario de un bien inmueble sobre el valor
de éste para efecto de establecer la base gravable a partir de la cual liquidar el 
impuesto a cargo
 Autoliquidación: cálculo del impuesto a pagar que realiza el mismo contribuyente
 Avalúo: valor económico que se le asigna a un bien para fines específicos
 Auto liquidador: aplicación informática que le permite al usuario calcular y
liquidar el valor del impuesto a cargo.
 Base gravable: es el valor monetario del hecho o bien gravado.
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PATRIMONIO
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PATRIMONIO
El patrimonio de una empresa es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que 
tiene esta, a través de los cuales realiza su actividad para conseguir un fin determinado, el 
cual, es obtener el máximo beneficio.
En contabilidad se denomina activo al conjunto de bienes y derechos que posee la
empresa y pasivo al conjunto de obligaciones o deudas de la misma.
La diferencia entre ambos, es decir, entre el activo y el pasivo es el patrimonio neto de
la empresa. Este representa el valor de los fondos que el empresario ha aportado a la unidad 
económica bien en forma de aportación inicial o bien en forma de beneficios que no ha 
retirado de la empresa Por tanto, se puede expresar la ecuación del patrimonio neto (o 
simplemente neto) de la siguiente forma:
NETO= ACTIVO PASIVO
O de este modo que representa la ecuación fundamental de la contabilidad. 
ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO NETO ACTIVO = BIENES Y DERECHOS 
PASIVO Y PATRIMONIO NETO = PATRIMONIO NETO Y OBLIGACIONES
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CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS
Los bienes derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa,
resultantes de sucesos pasados, de los que se espera obtener beneficios o rendimientos a 
futuro.
Este a su vez se divide en submasas patrimoniales.
 Activo no corriente: son elementos patrimoniales que pertenecen a la empresa a 
largo plazo, entendiéndose por esto, más de un año. Este a su vez se subdivide en: 
Inmovilizado material: bienes que permanecen a lo largo de la empresa y tienen las 
características de ser algo tangible y material. Ejemplo: Terrenos, maquinaria, 
ordenadores, mobiliario, etc.
 Inmovilizado intangible: derechos que, normalmente, permanecen a largo plazo en 
la empresa y tienen las características de ser algo intangible, inmaterial. Ejemplo: 
Patentes (derechos que tienen las empresas para producir un determinado bien o 
llevar a cabo un determinado proceso productivo en exclusividad) Marcas.
 Inmovilizado financiero: Esta formado, al igual que el inmovilizado intangible, 
por derechos inmateriales, sin embargo, tienen una “naturaleza financiera”, y son 
adquiridos para obtener un rendimiento continuado durante un largo periodo de 
tiempo. Ejemplo: inversiones a largo plazo en acciones, obligaciones u otros títulos 
mobiliarios.
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 Activo corriente: se incluyen aquellos elementos patrimoniales que se espera
vender, con sumir o realizar en el ciclo normal de explotación, que con carácter
general no excederá más de un año. Ejemplo: mercancías, derecho de cobro y 
dinero.
CLASIFICACIÓN DEL PASIVO
Se definen como el conjunto de obligaciones actuales surgidas como consecuencias de
sucesos pasados, para cuya extinción la empresa debe desprenderse de recursos que pueden 
producir beneficios en el futuro, representa la financiación ajena de la empresa, las deudas 
con terceros.
Este se puede dividir en dos submasas patrimoniales en función del plazo de 
vencimiento de las deudas:
 Pasivo no corriente: deudas que tiene la empresa cuyo vencimiento es superior a
un año. Ejemplos: préstamos a largo plazo con bancos, deudas a largo plazo con 
suministradores de activos no corrientes.
 Pasivo corriente: deudas cuyo vencimiento sea como máximo un año. Ejemplos: 
deudas con los proveedores (sumistradores de mercancías) o deudas con bancos que 
venzan antes de un año.
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 Patrimonio neto: constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez
deducidos todos sus pasivos. Está formada por las aportaciones efectuadas por los 
socios o propietarios o bien por resultados que no han sido repartidos.
Cuentas patrimoniales:
Cuentas de activo 
Cuentas de pasivo
Cuentas de patrimonio neto.
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IMPUESTOS AL
CONSUMO
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IMPUESTOS AL CONSUMO
Es un impuesto que se aplica sobre determinados bienes y servicios, y que está
regulado por los artículos 512-1 y siguientes del estatuto tributario.
El artículo 512-1 del estatuto tributario, señala que el hecho generador del 
impuestoal consumo surge por la prestación o la venta al consumidor final o la 
importación por parte del consumidor final de los siguientes servicios y bienes:
1. La prestación de los servicios de telefonía móvil, internet y navegación 
móvil,y servicio de datos.
2. Los vehículos automóviles de tipos familiares y camperos.
3. Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB.
4. Motocicletas con motor de pistón alternativo de cilindro superior a 200 c.c.
5. Yates y demás embarcaciones de recreo o deporte; botes de rema y canoas.
6. Globos ydirigibles; planeadores, a las planeadoras y demás aeronaves, no 
propulsados con motor de uso privado.
7. Aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos 
espaciales(incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento y 
vehículos suborbitales, de uso privado.
51
El servicio de expendio de comida y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías,
autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y panaderías paraconsumo en el lugar,
para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de 
alimentación bajo contrato, incluyendo el servicio de catering, y el servicio de expendio 
de comidas y bebidas alcohólicas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas.
BIENES QUE NO CAUSAN EL IMPUESTO AL CONSUMO.
En el caso de los vehículos que algunos están gravados con el impuesto al consumo, 
el artículo 512-5 del estatuto tributario señala que los siguientes bienes nocausan dicho 
impuesto:
1. Los taxis automóviles e igualmente los vehículos de servicio público
clasificables por la partida arancelaria 87.03.
2. Los vehículos para el transporte de diez personas o más, incluido elconductor, 
de la partida arancelaria 87.02.
3. Los vehículos para el transporte de mercancía de la partida arancelaria87.04.
4. Los coches ambulancias, celulares y mortuorios, clasificables en la partida 
arancelaria 87.03.
52
5. Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga o personas o cuando
sean de destinos como taxis, con capacidad máxima de 1.700 libras y que
operen únicamente en los municipios que autorice el ministerio detransporte de 
acuerdo con el reglamento que expida para tal fin.
6. Los aerodinos de enseñanza hasta de dos plazas y los de servicio público.
7. Las motos y motocicletas con motor de cilindrada hasta 200 c.c.
8. Vehículos eléctricos no blindados de las partidas 87.02, 87.03, 87.04.
9. Las barcas de remo y canoas para uso de la pesca artesanal clasificables enla 
partida 89.03.
BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO AL CONSUMO.
La base gravable del impuesto al consumo es el valor de venta del bien o del
servicio, sin incluir el impuesto a las ventas cuando este exista, como es el caso delos 
servicios de telefonía móvil y datos.
En el caso de los vehículos, la norma (art. 512-3), señala que la base gravable del 
impuesto al consumo “será el valor total del bien, incluidos todos los accesorios de 
fábrica que hagan parte por el adquirente, sin incluir el impuesto a las ventas.”
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TARIFAS EN EL IMPUESTO AL CONSUMO.
El impuesto al consumo tiene tres tarifas diferentes que pasamos a señalar.
Tarifa del 16%.
Los siguientes bienes están gravados a una tarifa del 16%.
I. Los vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo
valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD
$30.000, con sus accesorios.
II. Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a 
USD $30.000, con sus accesorios.
III. Globos y dirigibles; planeadores, a las planeadoras y demás aeronaves, no
propulsados con motor de uso privado.
IV. Las demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos 
espaciales (incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento y vehículos 
suborbitales, de uso privado.
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TARIFA DEL 8%.
Los siguientes bienes están gravados a una tarifa del 8%.
I. Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos, cuyo valor FOB o el 
equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000, con sus accesorios.
II. Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD
$30.000, con sus accesorios.
III. Motocicletas con motor de pistón alternativo de cilindrada superior a 200 c.c.
IV. Yates y demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; botes de remo y
canoas.
V. Servicio de restaurantes.
TARIFA DEL 4%
Los siguientes servicios están gravados con la tarifa del 4%.
1. Telefonía
2. Datos
3. Internet y navegación móvil
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PERIODO GRAVABLE EN EL IMPUESTO AL CONSUMO.
El periodo gravable del impuesto al consumo es bimestral:
 Periodo 1: Enero-febrero
 Periodo 2: Marzo-abril
 Periodo 3: Mayo-junio
 Periodo 4: Julio-agosto
 Periodo 5: Septiembre-octubre
 Periodo 6: Noviembre-diciembre
RESPONSABLES DEL IMPUESTO AL CONSUMO.
El inciso 3 del artículo 512-1 del estatuto tributario señala los siguientes
responsables del impuesto al consumo:
“son responsables del impuesto al consumo el prestador del servicio de telefonía
móvil, datos y/o internet y navegación móvil, el prestador del servicio de expendio de 
comidas y bebidas, el importador como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos 
al impuesto al consumo y en la venta de vehículos usados el intermediario 
profesional.”
En conclusión, todo contribuyente que preste un servicio sometido al impuesto al
consumo, o venta un bien gravado con dicho impuesto.
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RÉGIMEN SIMPLIFICADO EN EL IMPUESTO ALCONSUMO.
En el impuesto al consumo existe el régimen simplificado para las personas 
naturales que presten servicios de restaurantes y bares.
Los requisitos para pertenecer a él son los siguientes:
 Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales, 
provenientes de la actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) 
UVT.
 Que tengan máximo un establecimiento de comercio, sede, local o negocio 
donde ejercen su actividad.
Para los que prestan los servicios de telefonía y los que venden vehículos no 
exist eel régimen simplificado, pues estos, por lo general son personas jurídicas, y
en casode existir una persona natural que venda vehículos, por ejemplo, no puede 
pertenecer al régimen simplificado por cuanto el artículo 512-13 del estatuto 
tributario solo contempló este régimen especial para los prestadores de servicios 
restaurantes y bares.
IMPUESTO NACIONALAL CONSUMO DE BOLSASPLÁSTICAS.
El impuesto nacional al consumo de bolsas plásticas es un impuesto diferente al 
impuesto al consumo antes mencionado, y está regulado por el artículo 512-15 del 
estatuto tributario.
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IMPUESTO AL CONSUMO EN EL RÉGIMEN SIMPLE DETRIBUTACIÓN.
Se supone que el impuesto al consumo está incluido dentro del régimen simple de 
tributación, pero en el sentido de que se declara en un solo impuesto, no que la tarifa 
del impuesto al consumo esté incluida dentro de la tarifa del régimen simple de 
tributación. La norma contiene un par de imprecisiones que llevan a la confusión.
En primer lugar, el inciso segundo del artículo 903 del estatuto tributario señala 
que el régimen simple de tributación sustituye al impuesto al consumo, entre otros, y 
lapalabra sustituir da a entender que un impuesto es cambiado por otro, que en 
adelante no se compra el impuesto al consumo sino el RST, lo que no es así.
Por su parte, el artículo 907 del estatuto tributario en su numeral 2 señala que el 
régimen simple de tributación comprende el “impuesto nacional al consumo, cuandose 
desarrollen servicios de expendio de comidas y bebida”, por lo que una vez másse 
entiende que ese impuesto ya está contenido dentro de la tarifa del RTS, lo que 
tampoco es cierto por lo que pasa a decir el parágrafo primero del artículo 908 del 
estatuto tributario:
“cuando se presten servicios de expendio de comidas y bebidas, se adicionara la
tarifa del ocho por ciento (8%) por concepto del impuesto de consumo a la tarifasimple
consolidada.”
Es decir que a la tarifa del régimen de tributación simple se le adiciona el 8% del
impuesto al consumo quedando de la siguiente forma:
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Ingresos brutos anuales
Tarifa SIMPLE 
consolidada.
Impuestoal 
consumo
Tarifafinal
Igual o
superior(UVT)
Inferior (UVT)
0 6.000 3.4% 8% 11.4%
6.000 15.000 3.8% 8% 11.8%
15.000 30.000 5.5% 8% 13.5%
30.000 80.000 7.0% 8% 15.0%
Lo anterior solo aplica cuando se trata de actividades de expendio de comidas ybebidas
59
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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