Taller Instrumentos Financieros

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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y 
ECONÓMICAS 
FACULTAD DE CIENCIAS, ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y ECONÓMICAS 
PROGRAMA CONTADURÍA PUBLICA 
FINANZAS II – FINANZAS PRIVADAS II 
TALLER INDIVIDUAL INSTRUMENTOS FINANCIEROS 
TEÓRICO 
1. Realice lectura de la sección 12 de las NIIF para las Pymes y elabore un mapa 
conceptual que refleje los aspectos principales de la medición y valoración de 
los estos instrumentos. 
 
2. Realice una infografía con el tema de Instrumento financiero donde mencione, 
Alcance, reconocimiento, deterioro y revelaciones, según la sección 11 de las 
NIIF para las Pymes. 
 
 
3. ¿Cuáles de los siguientes casos corresponden a instrumentos financieros? 
Justifique, además indique el numeral de la sesión de las NIIF para las 
pymes que le aplica. 
 Al final del año, RCA posee un activo por el pago anticipado en concepto 
de tres meses de arrendamiento de las instalaciones para sus oficinas. 
RTA/ Este caso si corresponde, dado que el pago anticipado del acuerdo de 
alquiler implica un derecho contractual para que RCA utilice las instalaciones 
durante un cierto período de tiempo. Este caso se rige por la Sección 11 de 
las NIIF para las PYMES. 
 
 RCA vende mercancías a sus clientes y ofrece una garantía de un año para 
reparar o reemplazar cualquier producto defectuoso. 
RTA/ Este caso no corresponde, debido a que no implica un derecho 
contractual separable que genere un rendimiento financiero. 
 
 Una entidad compra oro en lingotes para invertir. 
RTA/ Este caso si corresponde, ya que otorga al comprador un derecho de 
propiedad contractual sobre un activo que se espera genere un rendimiento 
monetario. Este caso se rige por la Sección 11 de las NIIF para las PYMES. 
 
 
 RCA posee acciones ordinarias en XYZ. Estas acciones ordinarias le 
otorgan el control sobre XYZ toda vez que posee el 95% de participación 
patrimonial en esta. 
RTA/ Este caso si corresponde, porque representa participación en la 
propiedad de la entidad, lo cual puede proporcionar al titular beneficios 
financieros a través de un aumento del valor de las acciones y/o pagos de 
dividendos. 
 
 RCA le compra mercancías a un fabricante por 400.000 millones mediante 
un crédito sin intereses a 120 días, lo que corresponde con los términos 
comerciales normales del sector 
RTA/ Este caso no corresponde, ya que el crédito del fabricante está 
entrelazado con los términos de la transacción comercial y no puede 
separarse en un derecho contractual distinto que genera una ganancia 
financiera. 
 
En caso de considerar que es un IF ¿Qué método de reconocimiento inicial 
aplicaría? Justifique 
El primer caso, se medirá al costo amortizado utilizando el método del interés 
efectivo. 
En tercer caso, se medirá al valor razonable utilizando la cotización actual de 
mercado del oro 
El cuarto caso, se medirá al valor razonable 
 
Casos de análisis 
La empresa RCA vendió 1.000 kilos de mercancía el 1 de enero de 202X a un 
precio unitario de 10 dólares, otorgando un plazo de financiación de 6 meses. 
Aunque no se establezca un interés pactado contractualmente, el tipo de interés 
de mercado para operaciones similares es del 5% anual. 
Ese mismo día, la empresa que adquirió la mercancía adquirió un préstamo de 
500 millones de pesos con una tasa del IBR + 12% EA, con un plazo de tres 
años pagaderos trimestralmente. El banco le exige una garantía con el Fondo 
Nacional de Garantías del 4% más IVA esta comisión se calculó sobre el valor 
del préstamo. 
Dado su conocimiento experto en normas internacionales, la empresa RCA 
contrató sus servicios para conocer su opinión sobre el tratamiento contable y 
financiero del caso, así como para recibir recomendaciones pertinentes. 
Cálculo del valor presente de la venta a crédito: 
• Monto de la venta: 1,000 kilos x $10/kilo = $10,000 
• Plazo de financiación: 6 meses 
• Tasa de interés de mercado: 5% anual 
• Tasa de descuento para 6 meses: 2.5% (5% / 2) 
• Valor presente de la venta a crédito: $9,760.78 
 
Cálculo del interés devengado sobre el préstamo: 
• Monto del préstamo: $500,000,000 
• Tasa nominal anual = IBR + 12% = 3.25% + 12% = 15.25% 
• Tasa efectiva trimestral = (1+tasa nominal anua/4)^4-1 = (1 + 15.25% / 
4)^4 - 1 = 3.71% 
El calculo de los intereses devengados en el primer trimestre: 
Saldo del pasivo financiero= $500.000.000 
Tiempo = 90 días (el primer trimestre tiene 90 días) 
Intereses devengados = $500.000.000 * 3.71% * 90 / 365 = $4.822.603 
 
Cálculo de la comisión por la garantía con el Fondo Nacional de Garantías: 
Monto del préstamo:$500,000,000 
Comisión por garantía:4% + IVA 
Valor de la comisión por garantía: (500,000,000 x 4% x 1.19) = 23.800.000 
 
En cuanto al tratamiento contable, la empresa RCA debe reconocer en su balance 
el activo financiero del valor presente de la venta a crédito. La empresa que 
compró la mercancía, por su parte, debe reconocer el préstamo como un pasivo 
financiero. Además, deberán reconocer los intereses devengados por el préstamo 
cada trimestre, utilizando una tasa del 3.71% trimestral efectiva. La comisión por 
la garantía del Fondo Nacional de Garantías, que es del 4% más IVA, debe 
reconocerse como gasto en la cuenta de resultados de la empresa compradora. 
Para mejorar su proceso de otorgamiento de crédito, RCA debe establecer 
políticas transparentes que describan las tasas de interés, los plazos de pago y las 
garantías requeridas. También se recomienda que la empresa evalúe 
regularmente las tasas de interés del mercado para garantizar que siga siendo 
competitiva y relevante para su entorno financiero. 
 
Lean detenidamente cada una de las actividades o pregunta; su desarrollo debe ser 
coherente, argumentativo y objetivo. 
 Por favor no hacer copia literal o parafrasear textos, página de Internet y otros. Las 
citas y consulta deben ser referenciadas en el texto con cita. Recuerde que si las 
respuestas contienen copias literales o parafraseadas el punto se anula.