b) Ejercitacion Nro 2 - Control Interno

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TRABAJO DE EJERCITACION Nro. 2 
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO 
 
Consigna: analice los casos siguientes e identifique los riesgos evaluados en función de los objetivos 
asociados. Luego, identifique las actividades de control diseñadas para contrarrestarlos. 
 
1. La empresa auditada es un supermercado que cuenta con veinte cajas, en la cuales el registro de 
operaciones se realiza por lectura del código de barras de cada producto, mediante un scanner. Al 
final de cada día el sistema emite un cierre Z para cada registradora. Con éste, cada cajera confecciona 
una rendición en un formulario por duplicado. Luego, rinde todo lo recaudado a un supervisor, quien 
luego de recibir lo rendido le firma el original de la planilla de rendición, se lo entrega a la cajera y se 
queda con la copia y lo rendido. 
 
R: hay dos riegos claramente identificados. Primero la posibilidad que los productos que se venden no 
se facturen correctamente, tanto en su precio como su descripción. Segundo que existan fugas en el 
flujo de fondos proveniente de las ventas. 
 
Esto implica la existencia de, al menos, los siguientes objetivos: 
 
➢ Que todo lo vendido se facture correctamente; 
➢ Que todo lo facturado se cobre; 
➢ Que todo lo cobrado ingrese a las cuentas de la empresa. 
 
Las actividades de control más relevantes, definidas por la empresa son: 
 
➢ Facturación mediante lectores de códigos de barra, esto evita que el cajero tenga que ingresar 
algún dato en forma manual, lo que podría ser motivo errores o fraudes. Es decir, un proceso 
de facturación informático incorporado al sistema. Además, esto trae el beneficio de la 
facturación exacta del artículo vendido con su consiguiente descarga del stock, si así lo prevé 
el sistema. 
 
➢ Emisión de un cierre de caja que acumula todo lo facturado, lo que impide la posibilidad que 
ventas cobradas no sean rendidas por la cajera. 
 
➢ La rendición por parte de la cajera a un supervisor quien coteja lo que le rinde la cajera con lo 
que debe rendir según el cierre Z. Esto impide que puedan quedar fondos retenidos (no 
rendidos). 
 
➢ La entrega a la cajera del original de los fondos que ella rindió, lo cual posibilita el 
seguimiento posterior del desino de los fondos por parte del supervisor. 
 
2. Se trata de una compañía financiera que otorga préstamos personales. Semestralmente el Directorio se 
reúne para fijar el monto máximo hasta el cual la gerencia puede autorizar préstamos. Luego, delega 
en la gerencia la decisión de definir los requisitos que deberán cumplir los solicitantes para acceder a 
los mismos. Cada vez que un oficial de crédito (empleados de la empresa) gestiona una operación 
requiere del cliente una solicitud y con ella arma un legajo al que adjunta la documentación requerida. 
Si existen requisitos faltantes, no inician la gestión. Luego se la envía al gerente, quien la analiza y 
resuelve. En caso favorable, autoriza la solicitud y fija el monto a otorgar que no excede el máximo 
autorizado por el Directorio, el plazo de amortización y la tasa de interés a percibir. En todos los casos 
en que el monto solicitado exceda el máximo autorizado, el gerente remite el legajo al Directorio para 
su tratamiento. 
 
R: en este caso, dada la naturaleza de la actividad que se trata, el riesgo por excelencia es la 
incobrabilidad y, en menor medida, la morosidad. 
 
Es decir, que el objetivo pretendido es que todo lo que se preste se cobre en el momento oportuno y 
además, que lo prestado sea en condiciones adecuadas (tasa a percibir). 
 
Las actividades de control son múltiples (lo cual se justifica en la naturaleza del bien que se 
comercializa), y todas están referidas a los requisitos definidos para conceder los préstamos, los 
controles que se hacen en forma directa sobre dichos requisitos y los niveles de autorización según el 
capital prestado. 
 
3. La Facultad de Ciencias Económicas utiliza un sistema para que los alumnos registren su inscripción 
para rendir exámenes finales. Ello requiere que cada uno de ellos disponga de una clave para acceder 
al sistema, la cual se proporciona sólo si el alumno está activo en el padrón de alumnos. El sistema se 
habilita sólo cuando hay turnos de exámenes. Al ingresar al sistema el alumno visualiza las materias 
que no requieren regularidad con aprobación de exámenes parciales o, si lo requiere, sólo aquellas en 
la cuales ya fue cargada la regularidad. El alumno selecciona la o las materias y registra su 
inscripción, obteniendo del sistema un comprobante. 
 
R: estamos ante un caso de controles puramente sistémicos. Pero, todos ellos funcionan debido a la 
preexistencia de objetivos definidos en función de la normativa vigente. Es decir, normas que fijan las 
condiciones que deben cumplir los alumnos para rendir un examen final. 
 
El riesgo está representado por el peligro de que algún alumno se inscriba para rendir (y 
eventualmente, rinda), sin reunir los requisitos exigidos por la normativa vigente. 
 
A partir de ello, podemos ver claramente que el objetivo que se pretende es que sólo puedan 
inscribirse para rendir exámenes finales aquellos alumnos que cumplan los requisitos fijados (es decir, 
que sean alumnos activos y que tengan aprobada la regularidad de la materia). Además, que sólo 
puedan hacerlo cuando se habilitan los turnos de exámenes. 
 
Luego, las actividades de control están puestas como requisitos en el sistema de inscripción. Esto 
comienza por el hecho que para acceder al sistema de exámenes los alumnos tienen que tener una 
clave que sólo obtienen si son activos. Además, por la limitación en la oportunidad en que se habilita 
la inscripción (por un tiempo determinado). Por último, con la imposibilidad para el alumno de 
inscribirse en aquellas materias en las cuales no tenga aprobada la regularidad. 
 
4. La empresa auditada es una Estación de Servicios. Posee, además, un local donde se comercializan 
golosinas, cigarrillos, bebidas, comidas rápidas, accesorios para automotores y juguetes. Todas las 
ventas se realizan con un sistema que al mismo tiempo en que emite el ticket para cobrar, descarga del 
inventario permanente lo vendido. Dicho local funciona las 24 horas con un empleado por cada turno 
de 8 horas. Tiene establecido que en cada cambio de turno el empleado que ingresa debe seleccionar 
como mínimo diez artículos y realizar un inventario de éstos para luego cotejar los resultados con la 
información de stock que arroja el sistema. 
 
R: hay al menos dos riesgos identificados. Por una parte, el peligro de que alguno de los empleados 
del local realice ventas y no las facture (emisión del ticket), con lo cual puede sustraer el dinero de 
dicha venta sin que esto se advierta en su cierre de caja. Por otra, que el empleado no custodie bien 
permitiendo que los clientes sustraigan mercaderías. 
 
Entonces, los objetivos son: 
 
➢ Que todo lo vendido se facture. 
➢ Que todo lo vendido se cobre e ingrese a la empresa. 
➢ Que el stock físico del local coincida con el sistema. 
 
La actividad de control que puede prevenir cualquiera de dichos riesgos es el control de inventarios. 
En este caso, dicha actividad está definida para ser realizada por los propios empleados al cambiar de 
turno, de manera que se produzca por oposición de intereses. 
 
TRABAJO DE EJERCITACION Nro. 2 
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO 
 
Consigna: analice los casos siguientes e identifique los riesgos evaluados en función de los objetivos 
asociados. Luego, identifique las actividades de control diseñadas para contrarrestarlos. 
 
5. La empresa auditada es un supermercado que cuenta con veinte cajas, en la cuales el registro de 
operaciones se realiza por lectura del código de barras de cada producto, mediante un scanner. Al 
final de cada día el sistema emite un cierre Z para cada registradora. Con éste, cada cajera confecciona 
una rendición en un formulario por duplicado. Luego, rinde todolo recaudado a un supervisor, quien 
luego de recibir lo rendido le firma el original de la planilla de rendición, se lo entrega a la cajera y se 
queda con la copia y lo rendido. 
 
6. Se trata de una compañía financiera que otorga préstamos personales. Semestralmente el Directorio se 
reúne para fijar el monto máximo hasta el cual la gerencia puede autorizar préstamos. Luego, delega 
en la gerencia la decisión de definir los requisitos que deberán cumplir los solicitantes para acceder a 
los mismos. Cada vez que un oficial de crédito (empleados de la empresa) gestiona una operación 
requiere del cliente una solicitud y con ella arma un legajo al que adjunta la documentación requerida. 
Si existen requisitos faltantes, no inician la gestión. Luego se la envía al gerente, quien la analiza y 
resuelve. En caso favorable, autoriza la solicitud y fija el monto a otorgar que no excede el máximo 
autorizado por el Directorio, el plazo de amortización y la tasa de interés a percibir. En todos los casos 
en que el monto solicitado exceda el máximo autorizado, el gerente remite el legajo al Directorio para 
su tratamiento. 
 
7. La Facultad de Ciencias Económicas utiliza un sistema para que los alumnos registren su inscripción 
para rendir exámenes finales. Ello requiere que cada uno de ellos disponga de una clave para acceder 
al sistema, la cual se proporciona sólo si el alumno está activo en el padrón de alumnos. El sistema se 
habilita sólo cuando hay turnos de exámenes. Al ingresar al sistema el alumno visualiza las materias 
que no requieren regularidad con aprobación de exámenes parciales o, si lo requiere, sólo aquellas en 
la cuales ya fue cargada la regularidad. El alumno selecciona la o las materias y registra su 
inscripción, obteniendo del sistema un comprobante. 
 
8. La empresa auditada es una Estación de Servicios. Posee, además, un local donde se comercializan 
golosinas, cigarrillos, bebidas, comidas rápidas, accesorios para automotores y juguetes. Todas las 
ventas se realizan con un sistema que al mismo tiempo en que emite el ticket para cobrar, descarga del 
inventario permanente lo vendido. Dicho local funciona las 24 horas con un empleado por cada turno 
de 8 horas. Tiene establecido que en cada cambio de turno el empleado que ingresa debe seleccionar 
como mínimo diez artículos y realizar un inventario de éstos para luego cotejar los resultados con la 
información de stock que arroja el sistema.