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Página 1 de 6 EJERCICIO Nº 28 CREDITOS POR VENTAS La Sociedad “ALBORADA S.R.L.” al 30/06/15 presenta la siguiente información del rubro Créditos por Ventas. Deudores por Ventas 98.725 Deudores en Gestión Judicial 77.330 1. Orión 2. Bueno 3. Matos 4. Marchetti 22.175 35.450 22.500 18.600 8. Arruabarrena 9. Bauza 25.400 51.930 Deudores Morosos 99.300 Previsión para Deudores Incobrables 27.000 5. Villalba 6. Ruiz 7. Leandro 13.720 48.200 37.380 Constituida al 30/06/13 Al revisar la documentación relacionada con dichos saldos se detecta lo siguiente: 1.Vencimiento 28/07/15 2.Vencimiento 10/09/15 3.Vencimiento 30/05/15. Se le ha refinanciado su deuda, firmando un documento con vencimiento 31/07/15. Interés 16% anual. 4.Vencimiento 29/05/15. 5 Vencimiento 10/05/15. Ha cancelado su deuda en efectivo el 25/06/15. Esta operación no fue registrada por la empresa. 6.Vencimiento 07/01/15. Se le han iniciado acciones judiciales. De acuerdo al informe de los abogados, es altamente probable que pueda pagar el 80% de la deuda. 7.Vencimiento 30/05/15. Los asesores legales informan que es imposible cobrar el crédito. 8. De acuerdo a información de nuestros asesores legales, se le ha decretado la quiebra con fecha 26/06/15. El deudor no cuenta con bienes para hacer frente a la deuda. El juicio ya tiene más de un año y se había previsionado por el 100% en el ejercicio pasado. Se decide no continuar con el juicio y dar de baja definitivamente al deudor. 9. El juicio concluyó. Se ha cobrado con un cheque el importe total del crédito más intereses punitorios del 10%. El remanente de la previsión se debe a un error de cálculo. Se pide: 1. Realizar los ajustes que estime necesarios hasta la fecha de cierre. 2. Exponer la composición del rubro Créditos por Ventas al 30/06/15. Página 2 de 6 EJERCICIO Nº 28 CREDITOS POR VENTAS (Solución) 1. Ajustes 30-jun Act. + Documentos a Cobrar 23.100 22500 0,16 60 600 RP + Intereses Posit. Devengados 300 360 Reg.Act. + Intereses Posit. a Devengar 300 Act. - Deudores por Ventas 22.500 22500*,16*60/360= 600 600*30/60 = 300 30-jun Act. + Deudores Morosos 18.600 Act. - Deudores por Ventas 18.600 30-jun Act. + Caja 13.720 Act. - Deudores Morosos 13.720 30-jun Act. + Deudores Gestión Judicial 48.200 Act. - Deudores Morosos 48.200 30-jun RN + Deudores Incobrables 9.640 48200 0,2 9640 Reg. Act. + Prev. p/Deudores Incobrables 9.640 48.200*0,2=9.640 30-jun RN + Deudores Incobrables 37.380 Act. - Deudores Morosos 37.380 30-jun Reg. Act. - Previsión p/Deudores Incobrables 25.400 Act. - Deudores Gestión Judicial 25.400 30-jun Act. + Valores a Depositar 57.123 Act. - Deudores Gestión Judicial 51.930 RP + Intereses Posit. Devengados 5.193 30-jun Reg. Act. - Previsión p/Deudores Incobrables 1.600 27000 -25400 1600 AVPN + AREA 1.600 27.000 - 25.400 = 1.600 Página 3 de 6 2. Mayores 3. Exposición de la composición del rubro Créditos por Ventas al 30/06/2015 Deudores por Ventas 57.625 Deudores Morosos 18.600 Deudores en Gestión judicial 48.200 Prev. para Ds. Incobrables (9.640) Documentos a Cobrar 23.100 Intereses Positivos a Devengar (300) TOTAL 137.585 98.725 22.500 99.300 13.720 18.600 18.600 48.200 37.380 57.625 18.600 77.330 25.400 23.100 48.200 51.930 48.200 23.100 25.400 27.000 300 1.600 9.640 9.640 300 Deud. por Ventas Deud. Morosos Ds. en Gest. Judic Dco. a Cobrar Prev. p. Ds. Inc. Int. Posit. a Dev. Página 4 de 6 EJERCICIO Nº 29 CREDITOS POR VENTAS La composición de los Créditos por Ventas de la empresa “LAS BOTINERAS S.A.” al 31/12/13, fecha de cierre de su ejercicio comercial era: a) Deudores por Venta 225.000 b) Deudores Morosos 107.000 c) Deudores en Gestión Judicial 88.800 d) Previsión para Deudores Incobrables (81.900) TOTAL 338.900 a.1. Incluye $ 28.000 del deudor Banderiola con vencimiento el 15/03/14. Al contabilizar los ajustes al cierre del ejercicio 2013 el deudor tenía dificultades financieras. Pese a que se suponía que era altamente probable la incobrabilidad del 100% del crédito se lo había previsionado en un 80%. En junio del 2014 se le decretó la quiebra y no existe posibilidad de cobrar nada. a.2. El 15/04/14 el Deudor Siríaco sufrió un incendio en su local de venta que lo afectó en su totalidad, lo que provocó la imposibilidad de cobrar el crédito de $ 18.000. b.1. Incluyen $ 22.700 del deudor Franco. En mayo de 2014 se le iniciaron acciones judiciales. b.2. Incluyen $ 43.000 de Paniza SRL. El importe del crédito se percibió en efectivo el 25/06/2014. En diciembre de 2013 se había previsionado por el 100%. Paniza SRL pudo cancelar su deuda porque el 10/06/2014 sus socios hicieron nuevos aportes a la sociedad. c. Nuestros asesores legales nos informaron que se confirmó la incobrabilidad del Deudor Fugaz por un total de $ 16.500, dicho importe estaba previsionado. Se pide: 1. Considerando que las operaciones precedentes no han sido contabilizadas, realizar los ajustes que crea convenientes. 2. Presentar la composición del rubro al 31/12/2014. 3. Indicar cuáles fueron las causas por las cuales acreditó Previsión para deudores incobrables y cuáles las causas por las que la debitó. 4. Indicar en qué casos contabilizó las siguientes cuentas: AREA, Recupero de previsión y Deudores Incobrables. Página 5 de 6 EJERCICIO Nº 29 CREDITOS POR VENTAS (Solución) 1. Ajustes 31/12/2014 Reg. Act. -Previsión p/Deudores Incobrables 22.400 AVPN - AREA 5.600 Act. - Deudores por Ventas 28.000 31/12/2014 RN - Deudores Incobrables 18.000 Act. - Deudores por Ventas 18.000 31/12/2014 Act. - Deudores Gestión Judicial 22.700 Act. - Deudores Morosos 22.700 31/12/2014 Act. + Caja 43.000 Act. - Deudores Morosos 43.000 31/12/2014 Reg. Act. -Previsión p/Deudores Incobrables 43.000 RP + Recupero Incobrables 43.000 31/12/2014 Reg. Act. -Previsión p/Deudores Incobrables 16.500 Act. - Deudores Gestión Judicial 16.500 Página 6 de 6 2. Mayores Composición de los Créditos por Ventas al 31/12/2014 Deudores por Ventas 179.000 Deudores Morosos 41.300 Deudores en Gestión Judicial 95.000 Prev. para Deudores Incobrables (0) TOTAL 315.300 3. Previsión para Deudores Incobrables Se debitó por el uso de la misma. En este ejercicio no hubo créditos en dicha cuenta porque no se han creado nuevas previsiones. 4.1. Ajuste de Resultados de Ejercicios Anteriores ( A.R.E.A.) Se debitó para contabilizar un faltante de Previsión constituida en el ejercicio pasado por un menor importe al de la cobrabilidad prevista pese a que se contaba con los datos de incobrabilidad. Es un error por omisión. 4.2. Recupero de Previsión Se contabilizó Recupero de Previsión porque la cobranza del deudor se debió a un hecho del nuevo ejercicio: los socios de la sociedad deudora hicieron nuevos aportes de capital y por lo tanto se pudo cobrar el crédito. 4.3. Deudores Incobrables Se debitó para registrar la incobrabilidad definitiva de un deudor por venta. La causa de la incobrabilidad es un hecho del ejercicio que cierra en 12/2014. 225.000 28.000 107.000 22.700 18.000 43.000 179.000 41.300 88.800 16.500 22.400 81.900 22.700 43.000 16.500 - 95.000 Deud. por Ventas Deud. Morosos Ds. en Gest. Judic Prev. para Ds. Inc.