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INGRESOS Cliente___________________________________ Cierre: __________________ Afirmaciones en Estados Financieros Objetivos de Auditoría: E/O I D& O V/M P& R • Todas las ventas incluidas en el estado de resultados representan el intercambio de bienes o servicios con clientes por dinero u otros valores durante el período. Todos los demás ingresos incluidos en el estado de resultados por el período han sido causados a la entidad a la fecha del balance general. Los ingresos aplicables a períodos futuros han sido diferidos. ✓ ✓ • Todas las ventas y otros ingresos que han sido causados a la entidad durante el período están incluidos en el estado de resultados. ✓ • Las ventas y otros ingresos están presentados en el estado de resultados por los montos apropiados. ✓ • Las ventas y otros ingresos están clasificados, descritos y revelados apropiadamente en los estados financieros, incluyendo las notas, de conformidad con principios de contabilidad prescritos. ✓ REF Hecho por VISITA FINAL Identificar los procedimientos que se llevan a cabo para la facturación y recepción de dinero. Evaluar políticas o parámetro que se tienen en el ente económico para conceder créditos a sus clientes. Verificar la disposición de los ingresos, comparando los asientos en las cuentas de ingresos con los correspondientes a las cuentas de balance por ejemplo (efectivo, cuentas a cobrar, otros deudores e ingresos diferidos). Revisar los documentos como facturas, etiquetas de ventas o cincas registradas de efectivo en la cual se pueda evidenciar el cálculo adecuado, corrección del resumen y clasificación, autorización, y registro en el periodo correcto. Examinar los saldos de las cuentas que afectan los ingresos con las cuentas de años anteriores. Ingresos por ventas 1. Si los procedimientos de contabilidad aplicados a las ventas están operando de manera efectiva para presentar cifras de ingresos del periodo que puedan considerarse dignas de confianza. 2. Si las ventas y otros ingresos han sido registrados en el periodo a que corresponden. • Que no se encuentren inflados a través de créditos indebidos por ingresos no realizados y mercancías no despachadas por facturaciones falsas. • De manera opuesta, si las ventas u otros ingresos no están disminuidos por haberse diferido su anotación para periodos posteriores. • Si los ingresos ajenos a las operaciones normales han sido segregadas de los ingresos por ventas y han sido debidamente presentados en el estado de resultados. PRUEBA DE LAS VENTAS Los procedimientos de facturación y contabilización de las ventas deben someterse a pruebas apropiadas a fin de determinar lo siguiente: 1. Si los procedimientos de contabilidad y las medidas de control interno que se utilizan actualmente están de acuerdo con los procedimientos establecidos que se describen en el manual de procedimientos. 2. Si dichos procedimientos y medidas están operando de manera efectiva y resultan adecuados para facilitar el debido control contable sobre los despachos y facturación a los clientes y la distribución de dicha facturación en la contabilidad. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 1. Deben verificarse las sumas del registro de ventas por el periodo seleccionado y cotejarse los totales contra las cuentas de ventas , cuentas por cobrar y otras cuentas de orden mayor general. Esto se efectúa para comprobar la corrección aritmética de la fuente que sirve de base a esta prueba y para relacionar las cifras del mayor general con los registros detallados objeto de la prueba. 2. Debe seleccionarse del registro de ventas una muestra representativa de facturas de ventas efectuadas durante el periodo cubierto por el procedimiento anterior (1) y las copias de archivo de facturas deben cotejarse con los datos que las respaldan como sigue : a) Con la orden de compra del cliente o datos en el pedido de ventas compruébese la justificación del despacho y la emisión de la factura de venta. b) Contra las cantidades que muestran los informes de despacho, recibos del cliente etc. compruébense, las cantidades facturadas. c) Los precios de ventas cargados deben comprobarse, a base pruebas con los precios de venta. d) El flete, el seguro y otros cargos adicionales deben comprobarse, por pruebas, en cuanto a su exactitud, y procedencia. e) Los cálculos y sumas de las facturas deben comprobarse en cuanto a su corrección aritmética. f) Los importes de las facturas deben cotejarse con la cifras que figuran en el registro de ventas u otro similar, comprobándose también la distribución detallada en las cuentas. Estas cifras deben cotejarse a sí mismo con los auxiliares de cuentas por cobrar.
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