S02

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UNIDAD 1
LOGRO ESPECÍFICO DE APRENDIZAJE
Al término de la unidad el estudiante identifica los diferentes regímenes 
tributarios.
La Empresa, su clasificación y Los Regímenes tributarios
REGÍMENES TRIBUTARIOS
LOGRO ESPECÍFICO DE APRENDIZAJE :
Al término de la sesión el estudiante identifica los diferentes Regímenes 
Tributarios, en casos propuestos, que le permita simular una realidad 
empresarial.
U
TI
LI
D
A
D
Semana 2
U
TI
LI
D
A
D
El Sr. Gutiérrez acaba de recibir una
cantidad considerable de dinero; herencia
de un tío; quiere invertir en un negocio
pero para ello necesita asesoría.
En el negocio que le propusiste al Sr.
Gutiérrez consideraste su formalización,
¡buena elección!
¿Qué régimen tributario le sugieres al Sr.
Gutiérrez? ¿Porque?.
CASO
¿Que regímenes tributarios conoces?
¿Alguien que tu conoces, tiene algún negocio o empresa?
¿Sabes a que régimen tributario pertenece?
¿Cuánto paga por estar en ese régimen tributario?
SA
B
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 P
R
EV
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¿Qué tanto conocemos de los Regímenes?
REGÍMENES TRIBUTARIOS
Tipos de Regímenes Tributarios:
• Régimen Único Simplificado.
• Régimen Especial de Impuesto.
• Régimen General.
• Régimen MYPE Tributario.
RÉGIMENES TRIBUTARIOS 2017- 2020 / SUNAT
A partir del ejercicio
2017, los regímenes
tributarios han sufrido
modificaciones. Antes
contábamos con sólo
tres regímenes: NRUS,
Régimen Especial y
Régimen General,
desde enero del 2017,
los contribuyentes
pueden acogerse
además al Régimen
MYPE Tributario.
TR
A
N
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N
REGIMENES TRIBUTARIOS 2020 SUNAT
NRUS R.E. RMT R.G.
Una vez decidido el régimen, si eres un contribuyente que recién vas a iniciar tu negocio las reglas de 
acogimiento para cada uno de los regímenes son las siguientes:
Una vez acogido a los regímenes mencionados, los medios para cumplir con las obligaciones de declaración y 
pago son las siguientes:
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO 
SIMPLIFICADO-NRUS
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO-NRUS
❑ Régimen tributario creado para los pequeños
comerciantes y productores, el cual les permite el pago
de una cuota mensual fijada en función a sus compras
y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de
diversos tributos.
❑ Este régimen está dirigido a PERSONAS NATURALES que
realizan ventas de mercaderías o servicios a
consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.
❑ Se limita el ingreso al Nuevo RUS de las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL).
❑ En el Nuevo RUS está permitida la emisión de Boletas de
venta y tickets de máquina registradora.
❑ En el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y
otros comprobantes de pago que dan derecho a crédito
fiscal y hay restricciones respecto al máximo de ingresos
y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto
al desarrollo de algunas actividades no permitidas.
CONTRIBUYENTES INCLUIDOS EN EL RUS
VENTAJAS DEL NUEVO RUS
❑En el RUS se encuentran las personas que tienen
un pequeño negocio cuyos principales clientes
son consumidores finales.
❑Ventajas que te ofrece el RUS:
➢No se llevan registros contables. Sólo se
efectúa un pago único mensual. No se está
obligado a presentar declaraciones mensuales
ni anuales.
➢ Para determinar el pago único mensual se
deberá tomar en cuenta los ingresos o
compras mensuales (el que resulte mayor) y
ubicar la categoría que corresponde, para ello
hay que revisar la siguiente tabla:
TABLA DE CATEGORÍAS DEL RÉGIMEN ÚNICO 
SIMPLIFICADO- RUS
❖ Si se excede el monto mensual de la Categoría 2 o si los ingresos
anuales superan los S/ 96,000 se deberá cambiar de régimen.
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA-
RER
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA / RER
❑ En este régimen tributario se encuentran las personas
naturales con negocio y personas jurídicas que obtengan
rentas provenientes de: actividades de comercio y/o
industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes
que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría
y el cultivo y actividades de servicios.
❑ Ventajas que ofrece el RER:
➢ Sólo se lleva 2 registros contables (Registro de Compras
y Registro de Ventas). Únicamente se presenta
declaraciones mensuales. No hay obligación de
presentar Declaración Anual del Impuesto a la Renta.
➢ La manera en cómo determinar qué impuestos se debe
declarar y pagar a la SUNAT, si uno se encuentra en el
RER está definida en la siguiente tabla:
TABLA DE CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL RER
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS EN EL RER
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RER
OTRAS ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL RER
❑Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma del Impuesto General a las Ventas
❑Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga,
mayor o igual a 2TM (dos toneladas métricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e internacional de
pasajeros.
❑Organicen cualquier espectáculo público.
❑Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores
y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los
intermediarios y/o auxiliares de seguros.
❑Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
❑Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
❑Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
❑Realicen venta de inmuebles.
❑Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
❑Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme - CIIU
Revisión 4 aplicable en el Perú según las normas correspondientes:
➢ Actividades de médicos y odontólogos.
➢ Actividades veterinarias.
➢ Actividades jurídicas.
➢ Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
➢ Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica.
➢ Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas; actividades de servicios de
información; edición de programas de informática y de software en línea y reparación de ordenadores y
equipo periféricos.
➢ Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
➢ Obtengan rentas de fuente extranjera
COMPROBANTES DE PAGO DEL RER
❖ No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5, salvo que el
comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que
comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5, por las que no se hubiera emitido
boleta, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.
RÉGIMEN GENERAL - RG
RÉGIMEN GENERAL / RG
❑ En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas
jurídicas que desarrollan actividades que constituyan negocio habitual, tales
como: las comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria,
forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios
comerciales, financieros, industriales, transportes, etc. También se encuentran
los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y
comisionistas mercantiles, los Notarios, las asociaciones de cualquier profesión,
arte, ciencia u oficio.
❑ Ventajas que ofrece el Régimen General:
➢ Se puede desarrollar cualquier actividad sin límite de ingresos.
➢ Puede emitirse todo tipo de comprobantes de pago. En caso se tengan
pérdidas económicas en un año, se pueden descontar de las utilidades de
los años posteriores, pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto a la
Renta de Regularización.
➢ La manera en cómo determinar qué impuestos se debe declarar y pagar a la
SUNAT, si uno se encuentra en el RG
está definida en la siguiente tabla:
TABLA DE CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR EN EL RG
COMPROBANTES DE PAGO DEL RG
CAMBIO DE RÉGIMEN TRIBUTARIO
CASO PRÁCTICO N° 1
❑ REVO SPORT GYM & FITNESS EIRL inició sus
actividades este año ofreciendo toda clase de
servicios deportivos. Tiene como número de RUC:
20457234664. Ha realizado en el mes de marzo
compras para abastecer su local por S/ 100,000
(adquisiciones) y ha tenido ventas por S/ 450,000
(ingresos). ¿En qué régimen tributario debe
tributar la empresa? ¿Cuánto deberá pagar como
cuota mensual por el período de marzo? ¿Cuál es
el último día de pago de obligaciones tributarias
de REVO SPORT en marzo?
P
R
Á
C
TI
C
A
CASO PRÁCTICO N° 2
❑ Carolina Rodríguez Velarde es de profesión
abogada y ha iniciado el mes de febrero
actividades como Notaria en la ciudad de
Arequipa. Tiene como número de RUC:
20756427584. Ha realizado adquisiciones por S/
200,000 y ha tenido ingresos por S/900,000 ¿En
qué régimen tributario debe tributar la
Notaria? ¿Cuánto deberá pagar como cuota
mensual por el período de febrero? ¿Cuál es el
último día de pago de obligaciones tributarias
de la Notaria?
MICRO Y 
PEQUEÑAS 
EMPRESA - MYPE
Es un régimen especialmente creado para las micro y
pequeñas empresas con el objetivo de promover su
crecimiento al brindarles condiciones más simples para
cumplir con sus obligaciones tributarias
ANTES Y AHORA DE LA LEY MYPE
CARACTERÍSTICAS DE LAS MYPE
¿EN QUÉ CONSISTE EL RMT?
S/ 64 500.00
ANUAL
MENSUAL MENSUAL
REQUISITOS DEL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
https://youtu.be/Z4OSseYe6GM
REQUISITOS DEL RMT
EXCLUSIONES DEL RMT
VENTAJAS Y OBLIGACIONES DEL RMT
COMPROBANTES DE PAGO DEL RMT
LIBROS CONTABLES DEL RMT
❑SI LOS INGRESOS NETOS ANUALES FUERAN HASTA 300 UIT 
LLEVARÁ: 
➢Registro de Ventas 
➢Registro de Compras 
➢Libro Diario de Formato Simplificado 
❑SI LOS INGRESOS BRUTOS ANUALES MAYORES DE 300 UIT Y QUE 
NO SUPEREN LAS 500 UIT: 
➢Registro de Ventas 
➢Registro de Compras 
➢Libro Diario 
➢Libro Mayor 
❑SI LOS INGRESOS BRUTOS ANUALES MAYORES A 500 UIT Y QUE 
NO SUPEREN LAS 1700 UIT:
➢Registro de Compras 
➢Registro de Ventas 
➢Libro Diario 
➢Libro Mayor 
➢Libro de Inventarios y Balances 
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/2020/cObligacionMensual2020.html
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/2020/cObligacionMensual2020.html
CASO PRÁCTICO N° 3
Samuel y Martina iniciaron en el 2019
un negocio. Ellos tienen una pastelería.
Durante ese ejercicio anual han
generado ventas anuales por S/145 250.
Ellos saben que son una MYPE, pero
desconocen en cuál de sus clases encaja
su empresa. Además, no saben cuál es el
porcentaje de I.R. anual que deben
declarar y pagar a SUNAT.
Ayúdalos a establecer esos datos
¿QUÉ HEMOS APRENDIDO HOY?
Los diferentes regímenes
tributarios en el Perú
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