Elementos de la obligación tributaria

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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA,
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
“RAFAEL MARÍA BARALT”
VICERRECTORADO ACADÉMICO
PROGRAMA ADMINISTRACION
CUADRO COMPARATIVO DE DETERMINACION TRIBUTARIA.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Y SUS DEBERES
Autora: Erisbel Avila.
Ci: 28.483.803.
Tutor: Prof. María Moncayo.
Trujillo, Diciembre del 2021.
	Elementos De La Obligación Tributaria Y Sus Deberes
	Elementos
	Impuesto sobre la Renta (ISLR)
	Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas
	Impuesto a las Actividades de Juegos de Envite o Azar
	Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de Tabaco
	Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
	Impuesto a los Grandes Patrimonios
	Sujeto Activo
	El Sistema Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. El Estado, El Ejecutivo Nacional y la Leyes que lo regulan.
	El Sistema Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. El Estado, El Ejecutivo Nacional y la Leyes que lo regulan.
	El Sistema Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. El Estado, El Ejecutivo Nacional y la Leyes que lo regulan.
	El Sistema Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. El Estado, El Ejecutivo Nacional y la Leyes que lo regulan.
	El Sistema Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. El Estado, El Ejecutivo Nacional y la Leyes que lo regulan.
	El Sistema Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. El Estado, El Ejecutivo Nacional y la Leyes que lo regulan.
	Sujeto Pasivo
	Todas las Personas Naturales o Jurídicas con residencia en el país como también las residenciadas en el extranjero que tengan establecimiento fijo podrán acreditar contra el impuesto con forme a lo establecido en la Ley.
	Se entienden como las personas naturales o cooperativas y demás formas asociativas de organización.
	Están sometidos las personas naturales o jurídicas entidades que se dediquen a la realización de las actividades del hecho imponible, estas pueden ser: los propietarios o arrendadores de mesas de juego o máquinas, instituciones oficiales que operen con lotería o personas que explote espectáculos hípicos.
	Personas naturales o jurídicas que se decida a dedicarse a la fabricación o importación de cigarrillos, picaduras y otros derivados del tabaco estará sometida a las formalidades previstas por la ley.
	Quedan sujetos al pago del impuesto los beneficiarios de herencias y legados que comprendan bienes muebles o inmuebles, derechos o acciones situados en el territorio nacional. 
	Los sujetos pasivos son los herederos, legatarios y donatarios. Son las personas que reciben la acción que da origen al nacimiento de la obligación tributaria en el impuesto de sucesiones, es la transmisión gratuita de derechos por causa de muerte.
	Hecho Imponible
	Débitos, depósitos, cheques y transferencias entre distintos titulares. Operaciones activas efectuadas por bancos y otras instituciones financieras.
	Quedan sujetas al impuesto la producción nacional de alcohol etílico y otras especies alcohólicas, tanto su industrialización como su comercio y artesanías.
	La explotación u operación de lotería, espectáculos hípicos, de casinos, salas de bingo y maquinas traganíqueles, apuestas deportivas y la organización de juegos de evite o azar.
	Este impuesto se causa al ser producidos, importados los cigarrillos, tabacos, picaduras y otros derivados del tabaco, destinados al consumo del país.
	El impuesto se causara sobre herencias y legados donde estén situados los bienes gravados y en el momento de la apertura de la sucesión.
	Está constituido por la muerte del causante, momento que se transfiere la propiedad a los herederos los cuales se convierten en sujetos pasivos del mismo impuesto.
	Base Imponible
	Se constituye de la totalidad de los importes de débitos en cuenta u operaciones gravables en cuentas.
	El ejercicio de la industria, y comercio nacional del alcohol etílico y especies alcohólicas quedan gravados con los impuestos que establezca la Ley.
	Serán imponibles diferentes alícuotas a las actividades gravadas con el impuesto establecido por la Ley.
	Serán gravados con el impuesto establecido e la Ley a la producción o importación de cigarrillos y otros derivados del tabaco destinados al consumo nacional.
	El patrimonio neto dejado por el causante se determinara restando de la universalidad de los bienes que forman al activo.
	Se determinara por el patrimonio neto dejado por el causante, restando de la universalidad de los bienes que forman electivo, la totalidad de las cargas que forman el pasivo, con las reglas y limitaciones establecidas en esta ley.
	Alícuota
	La Alícuota de este impuesto es de 0,75%.
	La alícuota del impuesto del alcohol etílico de producción nacional será de 0.009 unidades tributarias referidos (100ª G.L). Y de las especies alcohólicas obtenidas por destilación será de 0.0135 UT refer. (100ª G.L)
	Operación de juegos de lotería y apuestas Hípicas; con mínimo (10%) y máximo (15%).
Casinos con un límite mínimo de (120 U.T) y máximo de (320 U.T).
La explotación de salas de bingo limite mínimo dl (12%) y el máximo es de (20%).
Explotación de máquinas mínimo (40 U.T) Max de (200 U.T)
Organización general de juegos de azar, mínimo de (30%) Max (50%).
Apuestas deportivas límite mínimo de (6%) y Max (10%) aplicable sobre el monto de los ingresos brutos percibidos en el periodo.
	La alícuota del impuesto será del 70% del precio de venta al público previsto por la Ley.
	EL mismo impuesto aplicable para los herederos, se calculará en base al patrimonio neto dejado por el causante después de restarle el valor de los legados y cargas establecidos por este en beneficio de terceros.
La alícuota para el legatario se calculará por el valor del bien o los bienes que forman el legado, habida cuenta de las exoneraciones que le beneficien como tal.
	Sera la masa hereditaria y se calcula sumando el calor real de los bienes (en el momento de adquisición) y restando las deudas y cargas deducibles. El total de la masa hereditaria constituye la base imponible del Impuesto de Sucesiones.
	Periodo de Imposición
	EL periodo de imposición de este impuesto será determinado por un día
	La Ley establecerá lo relativo al procedimiento para la liquidación y recaudación de los impuestos creados por la misma Ley.
	este se determinará por periodos de posición de un mes calendario. los contribuyentes obligados a pagar, declarar, en la forma, condiciones que establezca el SENIAT.
	El impuesto sobre cigarrillos, tabacos y otros derivados producidos en el país será liquidado con el Pago del mismo y deberá realizarse previamente a la expedición de la especio por el productor.
	Esta deberá ser aplicada por los herederos y legatarios en el mismo formulario de la declaración y con base en su contenido. El ministerio de finanzas podrá ordenarse que los contribuyentes sujetos paguen en una oficina receptora de fondos nacionales.
	El impuesto será causado de manera anual sobre el valor del patrimonio neto al 30 de septiembre de cada año.
	Deberes Formales
	Obligación de Suministro de Información.
Formas de las Declaraciones. 
Registro de Débito.
Sanciones.
	El ejercicio sobre este impuesto deberá someterse a la formalidad de registro, como también deberán constituir caución.
Para iniciar el ejercicio del mismo deberá solicitar la correspondiente autorización ante el SENIAT.
	El SENIAT exigirá a los sujetos pasivos llevar en forma debida y oportuna, libros, registros y documentos especiales para el control del impuesto. Todo ente público que se dedique a la explotación u organización de juegos de evite o azar deberá informar al SENIAT.
Los contribuyentes deberán llevar de manera automatizada, un registro de las jugadas y montos apostados.
Las personas naturales que organicen juegos de lotería y espectáculos hípicos deberá informar al SENIAT.
	Toda persona que se dedique a la fabricación o importación de cigarrillos y demás derivados del tabaco, estará sometida a la formalidad de inscripción previa en el registro que a tal efecto llevara laAdministración tributaria. La misma determinara los requisitos que deben contener para su registro y autorización, 
	Requiere que los contribuyentes presenten el pago de las liquidaciones de impuestos, multas e intereses vencidos.
Investigar las actividades económicas y la situación patrimonial causante.
Examinar los libres, registros y documentos donde conste la situación patrimonial de los declarantes.
Pedir a los funcionarios públicos los certificados necesarios para establecer la situación fiscal.
	Grava el patrimonio neto de las personas naturales y jurídicas que son calificadas como sujetos pasivos especiales por el SENIAT cuyo patrimonio tenga un valor igual o superior s (150.000.000 U.T)
Referencias Bibliográficas
Gaceta Oficial Nº 38.698 Decreto Con Rango, Valor Y Fuerza De Ley De Impuesto A Las Actividades De Juegos De Envite O Azar. (2007) [Consultado el 17 de Dic del 2021]
Gaceta Oficial Nº 41.696 Decreto Nº 3962 Decreto Con Rango Valor Y Fuerza De Ley Constitucional que crea el Impuesto a los Grandes Patrimonios. (2019) [Consultado el 17 de Dic del 2021]
Gaceta Oficial Nº 5.391 Decreto Nº 360 Decreto Con Rango Valor Y Fuerza De Ley De Reforma Parcial De La Ley De Impuesto Sobre Sucesiones Donaciones y Demás Ramos Conexos. (1999) [Consultado el 17 de Dic del 2021]
Gaceta Oficial Nº 6.151 Decreto Nº 1.418 Decreto Con Rango, Valor Y Fuerza De Ley De Reforma De La Ley De Impuesto Sobre Alcohol Y Especies Alcohólicas. (2015) [Consultado el 17 de Dic del 2021]
Gaceta Oficial Nº 6.151 Decreto Nº 1417 Decreto Con Rango Valor Y Fuerza De Ley De Reforma De La Ley De Impuestos Sobre Cigarrillos Y Manufactura Del Tabaco. (2014) [Consultado el 17 de Dic del 2021]
Gaceta Oficial Nº 6.210 Decreto Nº 3.163 Decreto Con Rango, Valor Y Fuerza De Ley De Reforma Del Decreto Con rango, Valor Y Fuerza De Ley De Impuesto Sobre La Renta. (2015) [Consultado el 17 de Dic del 2021]