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1 UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS NIVELACION DE CARRERA MODALIDAD VIRTUAL CONTABILIDAD PRESENCIAL 1S - 2020 2 UNIDAD 2 ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros se elaboran al finalizar un período contable con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y financiera de la empresa. Esta información permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro de la compañía a través de: - El Estado de Resultados, de Situación Económica o Estado de Pérdidas o Ganancias. - El Estado de Ganancias Retenidas o Estado de Superávit. - Estado de Situación Financiera o Balance General. - Estado de Flujo del Efectivo. ESTADO DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS. Denominado también Estado de Situación Económica, Estado de Rentas y Gastos, Estado de operaciones, etc. Se elabora al finalizar el período contable con el objeto de determinar la situación económica de la empresa. El Estado de resultados contiene: 1. Nombre o Razón Social. 2. Nombre del Estado Financiero. 3. Fecha (período al que corresponden los resultados). 4. Ingresos Operacionales. 5. Costos. 6. Gastos Operacionales. 7. Resultado del ejercicio. 8. Ingresos no Operacionales u otros ingresos. 9. Gastos no operacionales u otros gastos. 10. Resultado Final. 11. Participaciones y cálculo de impuestos. 12. Firmas de legalización. 3 EJEMPLO: 1.- DE EMPRESAS DE SERVICIOS Empresa “Pedro Ruiz” Estado de Resultados Del 1ro. de enero Al 31 de diciembre del 2020 INGRESOS: xxxx Servicios Prestados xxxx Comisiones Ganadas xxxx GASTOS: xxxx Sueldos y Salarios xxxx Arriendos xxxx Servicios Básicos xxxx Utilidad antes de participación empleados xxxx 15% Participación empleados xxxx Utilidad antes de impuesto a la renta xxxx 25% Impuesto a la renta xxxx Utilidad del Ejercicio xxxx ---------------------- ---------------------- GERENTE CONTADOR 4 2.- DE EMPRESAS COMERCIALES: EMPRESA “XYZ” ESTADO DE RESULTADOS Del 1 Al 30 de Diciembre del 2016 INGRESOS OPERACIONALES. Ventas xxxx (-) Costos de Ventas xxxx Utilidad en Ventas: xxxx (-) GASTOS DE VENTA: xxxx Gastos Sueldos xxxx Gasto Aporte Patronal xxxx Publicidad xxxx Arriendos xxxx Depreciaciones xxxx Amortizaciones xxxx Transporte xxxx Generales xxxx Gasto Seguro xxxx GASTOS ADMINISTRATIVOS: xxxx Gasto sueldos administrativos xxxx Gasto Aporte patronal administrativos xxxx Beneficios sociales vendedores xxxx Cuentas Incobrables xxxx OTROS GASTOS: xxxx Impuesto predial xxxx Patente municipal xxxx OTROS INGRESOS: xxxx Comisiones ganadas xxxx Utilidad antes de la participación de trabajadores en las utilidades e impuesto a la renta xxxx (-) 15% participación de los empleados xxxx Utilidad antes del Impuesto a la Renta: xxxx (-) Impuesto a la renta (25%) xxxx Utilidad Neta del Ejercicio: xxxx GERENTE CONTADOR 5 Participación de los trabajadores en las utilidades. Una vez determinada la utilidad líquida de la empresa el empleador o empresario reconocerá en beneficio de sus trabajadores el 15% de dichas utilidades, este porcentaje se distribuye de la siguiente manera: El 10% se divide entre los trabajadores de la empresa, de acuerdo con el tiempo laborado durante el año correspondiente y se entrega directamente al trabajador a través de la Tesorería de la Empresa. El 5 % restante, se distribuye de acuerdo con el número de cargas familiares y al tiempo laborado por los trabajadores y se paga a través de la Asociación de Empleados o Sindicato con mayor representación. Para el cálculo y el pago del 5%, se reconocen como cargas familiares, el o la cónyuge que no trabaje y los hijos menores de 18 años y los hijos minusválidos de cualquier edad. Tarifa del impuesto a la renta para sociedades. Las sociedades constituidas en el Ecuador, así como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas en el país que obtengan ingresos gravables de conformidad con las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno, estarán sometidas a la tarifa impositiva del 22% sobre su base imponible. Las instituciones que conforman el sistema financiero nacional están sujetas al impuesto del 22% sobre su base imponible. Las empresas de exploración y explotación de hidrocarburos están sujetas al impuesto mínimo del 22% sobre su base imponible salvo que por modalidad contractual estén sujetas a las tarifas superiores previstas en el Título IV de la ley de Régimen Tributario Interno. Las utilidades distribuidas en el país o remitidas al exterior o acreditadas en cuenta después del pago del impuesto a la renta o con cargo a rentas exentas, no están sujetas a gravamen adicional ni a retención en la fuente por concepto de impuesto a la renta. Estado de Situación Financiera. El Estado de Situación Financiera denominado también Balance General se elabora al finalizar el período contable para determinar la situación financiera de la empresa en una fecha determinada. El Estado de Situación Financiera contiene: 1. Nombre o Razón Social 2. Nombre del Estado Financiero 3. Fecha 4. Activo 5. Pasivo 6. Patrimonio 7. Firmas de legalización El Balance general se puede presentar de dos formas. 6 1. En forma de T u horizontal 2. En forma de Reporte o vertical 7 EMPRESA COMERCIAL “NN” BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre de 2020 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE XXXXX Caja xxxxx Bancos xxxxx Inversiones temporales xxxxx Cuentas por Cobrar xxxxx Documentos por cobrar xxxxx Mercaderías xxxxx ACTIVOS FIJOS XXXXX Muebles de oficina xxxxx Edificios xxxxx Equipo de cómputo xxxxx Equipo de oficina Otros Activos XXXXX Arriendos pagados por Anticipado xxxxx Total Activos XXXXX PASIVO PASIVOS CORTO PLAZO XXXXX Sueldos por pagar xxxxx Impuestos por Pagar xxxxx Préstamos a corto plazo xxxxx Cuentas por Pagar xxxxx Documentos por Pagar xxxxx PASIVOS LARGO PLAZO XXXXX Hipoteca por pagar xxxxx Préstamo por pagar (largo plazo) xxxxx OTROS PASIVOS XXXXX Arriendo precobrado xxxxx Total Pasivos XXXXX PATRIMONIO Capital xxxxx Reservas xxxxx Utilidades (Pérdidas) Acumuladas xxxxx Total Patrimonio xxxxx Total Pasivo y Patrimonio xxxxx GERENTE CONTADOR 8 CIERRE DE CUENTAS: Al finalizar un periodo contable y con la elaboración de los Estados Financieros debemos proceder a cerrar las cuentas de ingresos y gastos ya que pertenecen únicamente a este periodo y nada tiene que ver con las gestiones que se hagan en el próximo año, no así los activos, pasivos y patrimonio ya que son bienes, derechos y obligaciones que seguirán existiendo mientras viva la empresa. Los asientos de cierre eliminan las cuentas de ingresos y gastos debitándolas y acreditándolas contra la cuenta de Pérdidas y Ganancias que finalmente se la elimina en otro asiento, para registrar la utilidad o pérdida del ejercicio. 1.- Para cerrar cuentas de ingreso: ------ x ------ Servicios Prestados xxxx Comisiones Ganadas xxxx Pérdidas y Ganancias xxxx V/. Para cerrar cuentasde ingreso 2.- Para cerrar cuentas de gasto: ------ x ------ Pérdidas y Ganancias xxxx Gasto Arriendo xxxx Gasto Publicidad xxxx Gasto Sueldos xxxx v/. Para cerrar cuentas de gasto. 3.- Para registrar la utilidad o pérdida del ejercicio. ------ x ------ Pérdidas y Ganancias xxxx Utilidad del Ejercicio xxxx V/. Para registrar la utilidad del periodo ------ x ------ Pérdida del Ejercicio xxxx Pérdidas y Ganancias xxxx V/. Para registrar la pérdida del periodo Además se realiza otro asiento para segregación de utilidades para empleados e impuesto a la renta. ------ x ------ Utilidad del Ejercicio xxxx Participación Empleados 15% xxxx Impuesto a la Renta 25% xxxx Utilidad Retenida xxxx
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