00_AudFin_Sesion01_ObjCampoAccionNiif

Vista previa del material en texto

AUDITORIA FINANCIERA
• LOGRO DE LA SESIÓN 
❑ Al finalizar la sesión el estudiante resuelve diversos casos prácticos relacionados con el OBJETIVO Y 
CAMPO DE ACCIÓN de la AUCITORIA FINANCIERA así como con los PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Y 
NIIF , mostrando razonable criterio y análisis
Expositor: MG Cpc César Peña Oxolón
Auditor Financiero
Doctorando en Contabilidad
Doctorando en Gestión Pública
AUDITORIA FINANCIERA
OBJETIVO Y CAMPO DE ACCIÓN
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Y NIIF
AUDITORA FINANCIERA - ¿QUÉ ES?
Expositor: MG Auditor Cpc César Peña Oxolón
AUDITORIA FINANCIERA
ES UNA 
ESPECIALIDAD 
EJERCIDA POR 
CONTADORES 
PUBLICOS 
COLEGIADOS
• SU OBJETIVO 
CONSISTE EN 
EXAMINAR LOS 
EE.FF. 
ELABORADOS POR 
OTRO EQUIPO 
CONTABLE 
• PARA EMITIR UNA 
OPINION EN UN 
DICTAMEN SOBRE LA 
RAZONABILIDAD DE 
DICHOS EE.FF.
• TAMBIEN EXAMINA 
EL SISTEMA DE 
CONTROL INTERNO 
DE LA EMPRESA 
AUDITADA
• PARA AYUDAR A LA 
GERENCIA EN LA 
MEJORA DE SUS 
PROCESOS
OBJETIVO Y CAMPO DE ACCIÓN
DE LA AUDITORIA FINANCIERA
Expositor: MG Auditor Cpc César Peña Oxolón
AUDITORIA FINANCIERA
COMO PARTE DE 
SU TRABAJO 
REALIZA LO 
SIGUIENTE:
• LIBROS CONTABLES
• EE.FF.
• COMPROBANTES DE 
PAGO
UTILIZA
• CÉDULAS DE 
AUDITORIA
• PAPELES DE TRABAJO
OBJETIVO Y CAMPO DE ACCIÓN
DE LA AUDITORA FINANCIERA
Expositor: MG Auditor Cpc César Peña Oxolón
AUDITORIA FINANCIERA
CÉDULAS DE 
AUDITORIA
PAPELES DE 
TRABAJO
SON LA EVIDENCIA DEL TRABAJO 
DEL AUDITOR
LE SIRVEN PARA EMITIR OPINIÓN 
EN SU DICTAMEN
FLUJO DE LAS AUDITORIAS FINANCIERAS
Expositor: MG Auditor Cpc César Peña Oxolón
AUDITORIA FINANCIERA
PLANIFICACIÓN
EJECUCIÓN 
(TRABAJO DE 
CAMPO)
EMISIÓN DEL 
INFORME FINAL
CONTROL DE 
CALIDAD
• TOMA DE CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
• IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS DEL NEGOCIO Y DE 
CONTROL INTERNO
• ELABORACION DE ESTRATEGIAS DE AUDITORIA
• APLICACION DE ESTRATEGIAS DE AUDITORIA
• NUEVA IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS DEL NEGOCIO 
Y DE CONTROL INTERNO
• NUEVA IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS DEL 
NEGOCIO Y DE CONTROL INTERNO
• EMISIÓN DEL DICTAMEN (INFORME)
• EMISION DEL MEMORÁNDUM DE CONTROL 
INTERNO
• EL “CONTROLLER” REALIZA AUDITORIA A 
LOS AUDITORES
FLUJO DE LAS AUDITORIAS FINANCIERAS
Expositor: MG Auditor Cpc César Peña Oxolón
AUDITORIA FINANCIERA
PLANIFICACIÓN
EJECUCIÓN (TRABAJO 
DE CAMPO)
EMISIÓN DEL INFORME 
FINAL
CONTROL DE CALIDAD
RESUMEN DE FUNCIONES DEL AUDITOR 
FINANCIERO
Expositor: MG Auditor Cpc César Peña Oxolón
AUDITORIA FINANCIERA
B). Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados 
Financieros de una institucion a una fecha determinada
ASPECTOS 
FUNDAMENTA
LES DE LA 
AUDITORIA 
FINANCIERA
A). Evaluación del Sistema de Control Interno de la entidad
C). Se debe tomar en cuenta:
• Materialidad de la información
• El grado de Error Tolerable
CONOCIMIENTOS NECESARIOS PARA REALIZAR 
AUDITORIAS FINANCIERAS
Expositor: MG Auditor Cpc César Peña Oxolón
AUDITORIA FINANCIERA
I). NIAs –
Normas 
Internacion
ales de 
Auditoria
100 – 199 Asuntos Introductorios
100 Contratos de Aseguramiento
120 Marco de Referencia de las Normas Internacionales de Auditoría
200 – 299 Responsabilidades
200 Objetivos y Principios Generales que Rigen una Auditoría de Estados Financieros
210 Términos de los Trabajos de Auditoría
220 Control de Calidad para el Trabajo de Auditoría
230 Documentación
240 Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una Auditoría de Estados
Financieros
250 Consideración de Leyes y Reglamentos en una Auditoría de Estados Financieros
260 Comunicación de Asuntos de Auditoría con los Encargados del Mando
300 – 399 Planeación
300 Planeación
310 Conocimiento del negocio
320 Importancia relativa de la auditoría
400 – 499 Control Interno
400 Evaluación de riesgos y control interno
401 Auditoría en un ambiente de sistemas de información computarizado.
402 Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicios
CONOCIMIENTOS NECESARIOS PARA REALIZAR 
AUDITORIAS FINANCIERAS
Expositor: MG Auditor Cpc César Peña Oxolón
AUDITORIA FINANCIERA
I). NIAs –
Normas 
Internacion
ales de 
Auditoria
500 – 599 Evidencia de Auditoría
500 Evidencia de auditoría
501 Evidencia de auditoría – Consideraciones adicionales para partidas específicas
505 Confirmaciones externas
510 Trabajos iniciales – Balances de apertura
520 Procedimientos analíticos
530 Muestreo en la auditoría y otros procedimientos de pruebas selectivas
540 Auditoría de estimaciones contables
545 Auditoría de mediciones y revelaciones hechas a valor razonable
550 Partes relacionadas
560 Hechos posteriores
570 Negocio en marcha
580 Representaciones de la administración
600 – 699 Uso del Trabajo de Otros
600 Uso del trabajo de otro auditor
610 Consideración del trabajo de auditoría interna
620 Uso del trabajo de un experto
700 – 799 Conclusiones y Dictamen de Auditoría
700 El dictamen del auditor sobre los estados financieros
710 Comparativos
720 Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados
http://fccea.unicauca.edu.co/old/niasconclusiones.htm
CONOCIMIENTOS NECESARIOS PARA REALIZAR 
AUDITORIAS FINANCIERAS
Expositor: MG Auditor Cpc César Peña Oxolón
AUDITORIA FINANCIERA
I). NIAs –
Normas 
Internacion
ales de 
Auditoria
800 – 899 Áreas Especializadas
800 El dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con propósito especial
810 El examen de información financiera prospectiva
900 – 999 Servicios Relacionados
910 Trabajos para revisar estados financieros
920 Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de información financiera
930 Trabajos para compilar información financiera
1000 – 1100 Declaraciones Internacionales de Prácticas de Auditoría
1000 Procedimiento de confirmación entre bancos
1001 Ambientes de CIS – Microcomputadoras independientes
1002 Ambientes de CIS – Sistema de computadoras en línea
1003 Ambientes de CIS – Sistemas de base de datos
1004 La relación entre supervisores bancarios y auditores externos
1005 Consideraciones especiales en la auditoría de entidades pequeñas
1006 La auditoría de bancos comerciales internacionales
1008 Evaluación del riesgo y el control interno – Características y consideraciones del CIS
1009 Técnicas de auditoría con ayuda de computadora
1010 La consideración de asuntos ambientales en la auditoría de estados financieros
1012 Auditoría de instrumentos financieros derivados
CONOCIMIENTOS NECESARIOS PARA REALIZAR 
AUDITORIAS FINANCIERAS
Expositor: MG Auditor Cpc César Peña Oxolón
AUDITORIA FINANCIERA
I). NIAs –
Normas 
Internacion
ales de 
Auditoria
2400 - 2410 NITR Normas internacionales de trabajos de revisión
2400 Trabajos para revisar estados financieros
2410 Revisión de información intermedia
3000 - 3402 NITA Normas internacionales de trabajos para atestiguar
3000 Trabajos para atestiguar distintos de auditorías o revisión de información financiera histórica
3400 El examen de información prospectiva
3402 Informe de aseguramiento sobre los controles de una organización de servicios
4400 – 4410 NISR Normas internacionales de servicios relacionados
4400 Compromisos para ejecutar procedimientos acordados sobre información financiera
4410 Compromisos para reunir o compilar información financiera
CONOCIMIENTOS NECESARIOS PARA REALIZAR 
AUDITORIAS FINANCIERAS
Expositor: MG Auditor Cpc César Peña Oxolón
AUDITORIA FINANCIERA
LISTA DE PRINCIPALES NIC:
• NIC 1: Estados Financieros
• NIC 2: Existencias
• NIC 7: Flujos Efectivo
• NIC 8: Errores, Estimaciones, Políticas
• NIC 10: Hechos posteriores a la 
emisión de EEFF
• NIC 11 / NIIF 15: Contratos de 
construcción
• NIC 12: Impuesto a las ganancias
• NIC 16: Propiedad, Planta y Equipo
• NIC 17 / NIIF 16: Arrendamientos
• NIC 18 / NIIF 15: Ingresos
• NIC 19: Beneficios a trabajadores
• NIC 21: Moneda extranjera
• NIC 23: Préstamos
• NIC 24: Partes vinculadas
• NIC 33: Ganancias por acción
• NIC 36: Deterioro• NIC 37: Provisiones y contingentes
• NIC 38: Activos intangibles
• NIC 39: Instrumentos Financieros
• NIC 40: Propiedades de inversión
• NIC 41: Agricultura / agronomía
LISTA DE PRINCIPALES NIIF
• NIIF 1: Implementación de NIIF por 
primera vez
• NIIF 2: Pagos basados en acciones
• NIIF 3: Combinaciones de negocios
• NIIF 4: Contratos de seguros
• NIIF 5: Activos no corrientes para la 
venta y op. descontinuadas
• NIIF 6: Recursos minerales
• NIIF 7: Instrumentos financieros 
revelaciones
• NIIF 8: Segmentos de operación
• NIIF 9: Instrumentos financieros
• NIIF 10: EEFF consolidados
• NIIF 11: Acuerdos conjuntos
• NIIF 12: Participaciones en otras 
entidades
• NIIF 13: Valor razonable
• NIIF 14: Actividades reguladas
• NIIF 15: Ingresos provenientes de 
contratos con clientes
• NIIF 16: Arrendamientos
• NIIF 17: Contratos de seguro
III) NIIF
Normas 
Internacional
es de 
Información 
Financiera
CONOCIMIENTOS NECESARIOS PARA REALIZAR 
AUDITORIAS FINANCIERAS
Expositor: MG Auditor Cpc César Peña Oxolón
AUDITORIA FINANCIERA
LISTA DE SIC: COMPLEMENTO 
DE NIC
• SIC-7 Introducción del 
Euro
• SIC-10 Ayudas 
Gubernamentales - Sin 
Relación Específica con 
Actividades de Operación
• SIC-25 Impuesto a las 
Ganancias - Cambios en la 
Situación Fiscal de la 
Entidad o de sus 
Accionistas
• SIC-29 Acuerdos de 
Concesión de Servicios: 
Información a Revelar
• SIC-32 Activos 
Intangibles - Costos de 
Sitios Web
LISTA DE CINIIF: COMPLEMENTO DE NIIF
• CINIIF 1 Cambios en Pasivos Existentes por Retiro de Servicio, 
Restauración y Similares
• CINIIF 2 Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas e 
Instrumentos Similares
• CINIIF 5 Derechos por la Participación en Fondos para el Retiro del 
servicio, la Restauración y la Rehabilitación Medioambiental
• CINIIF 6 Obligaciones surgidas de la Participación en Mercados 
Específicos -Residuos de Aparatos Eléctricos y Electrónicos
• CINIIF 7 Aplicación del Procedimiento de Reexpresión según la NIC 
29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias
• CINIIF 10 Información Financiera Intermedia y Deterioro del Valor
• CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios
• CINIIF 14 El Límite de un Activo por Beneficios Definidos, Obligación 
de Mantener un Nivel Mínimo de Financiación y su Interacción
• CINIIF 16 Coberturas de una Inversión Neta en un Negocio en el 
Extranjero
• CINIIF 17 Distribuciones, a los Propietarios, de Activos Distintos al 
Efectivo
• CINIIF 19 Cancelación de Pasivos Financieros con Instrumentos de 
Patrimonio
• CINIIF 20 Costos de Desmonte en la Fase de Producción de una 
Mina a Cielo Abierto
• CINIIF 21 Gravámenes
• CINIIF 22 Transacciones en Moneda Extranjera y Contraprestaciones 
Anticipadas
• CINIIF 23 La Incertidumbre frente a los Tratamientos del Impuesto a 
las Ganancias (Aprobado con RCNC Nº 004-2017-EF/30)
III) NIIF
Normas 
Internacional
es de 
Información 
Financiera
PRINCIPALES EMPRESAS AUDITORAS
Expositor: MG Auditor Cpc César Peña Oxolón
AUDITORIA FINANCIERA
IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS SEGÚN GIRO DE 
NEGOCIOS
Expositor: MG Auditor Cpc César Peña Oxolón
AUDITORIA FINANCIERA
OPERATIVOS Son internos y según RUBRO a auditar
POLÍTICOS Medidas del gobierno que podrían perjudicar a ciertos negocios
ECONÓMICOS
Cambios en factores económicos que podrían perjudicar a ciertos 
negocios
SOCIALES
Reclamos de la comunidad justificados o no, pero que podrían 
perjudicar a ciertos negocios
TECNOLÓGICOS
Cambios en factores económicos que podrían perjudicar a ciertos 
negocios
ECOLÓGICOS
Procesos productivos que podrían afectar al medio ambiente y 
generar una reacción social que podría perjudicar a ciertos negocios
COMPETENCIA
Posibilidad de que surjan nuevos competidores con mayor experiencia 
y/o recursos y que podrían perjudicar a ciertos negocios
IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS SEGÚN GIRO DE 
NEGOCIOS
Expositor: MG Auditor Cpc César Peña Oxolón
AUDITORIA FINANCIERA
OPERATIVOS Son internos y según RUBRO a auditar
EN
CUENTAS
POR
COBRAR:
Igv mal calculado, error de digitación, confusión de N° factura, tipo de 
moneda, extornos o reclasificaciones incorrectas, facturación a un 
cliente por otro, contabilización de una factura por otra, simulación 
de cuentas por cobrar inexistentes, contabilización de una cuenta por 
cobrar por otra, error en la contabilización de devoluciones de 
clientes, etc.
EN CAJA Y 
BANCOS:
…………………………………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………………………….
Gracias……………
Expositor: MG Auditor Cpc César Peña Oxolón
SISTEMAS CONTABLES DE EMPRESAS DE 
SERVICIOS