Trabajo Monografico del Control Interno

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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACION GENERAL DE PREGRADO
PROYECTO DE CARRERA CONTADURÍA PÚBLICA
UNIDAD CURRICULAR AUDITORÌA I
SECCIÒN: 01 - SEMESTRE: 6
 
 
 
EL CONTROL INTERNO
 
 
Bachilleres: 
 
 
Ciudad Guayana, Enero de 2022
Índice
Introducción.
El Control Interno: Definición, Etapas, Objetivos	4
	Definición	4
	Etapas	5
	Objetivos	6
Elementos Del Control Interno	7
Métodos de investigación: Características y elementos, cuestionarios, memorándum, flujograma, prueba de cumplimiento.	9
	Cuestionarios	10
	Memorándum	10
	Flujograma	11
	Ventajas	12
	Pruebas de cumplimiento	13
El informe de control interno: consideraciones generales, características, diferencia entre control contable y control administrativo	14
	Consideraciones y características del informe de control	14
Caso práctico	16
Conclusión	20
Referencias Bibliográficas	21
Introducción 
El control Interno fomenta la seguridad del sistema contable y administrativo que se utiliza en las empresas, evalúa los procedimientos administrativos, financieros que proveen a la empresa el alcance de sus objetivos. El control busca detectar las irregularidades o errores que pudiesen existir para aplicar soluciones factibles, analiza los niveles de autoridad, los sistemas contables u otras herramientas para que el auditor pueda verificar las transacciones. 
Mediante los resultados de los registros y evaluación de los procedimientos que empresariales se genera la confianza que la entidad debe establecer para con la sociedad, la evaluación del sistema de control interno son el basamento de la realización de una buena auditoria. 
 	 
El Control Interno: Definición, Etapas, Objetivos 
Definición: 
El control interno comprende el plan de organización y todos aquellos métodos y medidas adaptadas dentro de una empresa para salvaguardar sus bienes, comprobar la exactitud y veracidad de los datos contables, promover la eficiencia operante y estimular la adhesión a los métodos prescritos por la gerencia.
En otras palabras, el sistema de control interno son todas aquellas medidas organizativas y operativas, que toma la empresa para garantizar que sus operaciones se realicen como debe ser y de acuerdo con lo planificado y convenido. 
Por lo general, muchos sistemas de control interno, no son más que planes elaborados por los ejecutivos principales, o de niveles gerenciales superiores de la organización y que operan en los niveles inferiores de la misma. 
Es importante resaltar, que el control interno no solamente se aplican a las empresas de negocios; también se diseñan para las entidades benéficas y todo tipo de organizaciones sociales, gremiales y fundaciones sin fines de lucro. 
Por otro lado, el sistema de control interno no solamente atiende a los asuntos de los registros de contabilidad; sino que también comprende todas las operaciones, actividades y gestiones de la administración de la empresa u organización; incluyendo los procedimientos, por medio de los cuales la empresa delega autoridad y asigna responsabilidades, en áreas tan disímiles, como las compras, ventas, producción, almacenaje, planificación, contabilidad, entre otras. 
Además, sin un buen sistema de control interno, sería inconcebible el funcionamiento con eficiencia de una gran empresa y su gestión gerencial resultaría incompatible con la capacidad física humana; puesto que en toda organización, aún en las de poca complejidad, se hace indispensable la delegación de funciones con sus correspondientes asignaciones de autoridades y de responsabilidades, a las cuales habrá que evaluar y controlar constantemente. 
No existiría un control interno apropiado si una persona realiza las siguientes actividades:
a. Contar el dinero efectivo producto de las ventas.
b. Depositar en el banco
c. Registrarlas en la contabilidad.
Etapas: 
Para realizar un buen control interno se deben aplicar 3 etapas importantes, las cuales son las siguientes: 
i. Planificación: Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución de un Comité responsable de conducir el proceso de implementación del sistema de control interno. Además, comprende las acciones orientadas a la formulación de un diagnóstico de la situación en que se encuentra el sistema de control interno de la entidad con respecto a las normas de control interno establecidas por la Contraloría General de la República, que servirá de base para la elaboración de un plan de trabajo que asegure su implementación y garantice la eficacia de su funcionamiento. 
ii. Ejecución: Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. A nivel de entidad se establecen las políticas y normativas del control necesarias para la protección de los objetivos institucionales bajo el marco de las normas de control interno y componentes que éstas establecen; mientas que a nivel de procesos, se conduce a evaluar los controles existentes a efectos de que estos aseguren la obtención de la respuesta a los riesgos que la administración ha adoptado. 
iii. Evaluación: Es permanente y acompaña la evolución de las fases de planificación y ejecución, con la finalidad de retroalimentar el proceso de implementación para la mejora del sistema de control interno de la entidad. 
Objetivos: 
Todo Auditor debe lograr que la revisión del control interno exprese:
i. Determinación si el sistema es suficiente como una de las bases para expresar el dictamen sobre los Estados Financieros.
ii. Servir como guía de la cantidad de trabajo de detalles necesarios en la práctica de una Auditoria.
iii. Servir como bases de prueba de la ineficiencia o solidez de las Operaciones Internas de la entidad.
 El Auditor, en su revisión podrá seguir cualquier plan apropiado para la consecución de estos 3 objetivos o propósitos, aplicados de acuerdo con un criterio profesional acertado, como por ejemplo, podrá obtener declaraciones orales sobre los procedimientos, examinar graficas de organización y de movimiento de trabajo, manuales de procedimientos e instrucciones escritas y observar el sistema en operaciones en su ritmo acostumbrado.
Otro plan consiste en revisar partes seleccionadas del sistema de control interno en un año y otras partes en años siguientes.
En todo caso, la capacidad del Auditor es de mayor importancia que el método de revisión seguido. La revisión podrá adoptar la forma de cuestionarios preparados, o podrá planearse como lista recordatoria; podrá formar parte de un programa de Auditoria, o podrá estar dirigida en secciones que correspondan a cada parte de un programa de Auditoria.
Elementos Del Control Interno 
Para alcanzar sus objetivos, todo sistema de control interno debe estar formado por una serie de elementos indispensables; los cuales varían, tanto en cantidad, como en intensidad, de una organización a otra; dependiendo del grado de complejidad de cada una, del tipo de operaciones que comúnmente realizan, del entorno ambiental, en el cual operan y de las características del mercado, al cual concurren en libre competencia de oferta-demanda. Entre los elementos que forman corrientemente los sistemas de control interno de las empresas son: 
i. Control presupuestario. 
ii. Sistema de costo estándar. 
iii. Procedimientos de Auditoría interna. 
iv. Estados financieros mensuales y trimestrales. 
v. Informes periódicos. 
vi. Cuadros estadísticos comparativos. 
vii. Evaluaciones periódicas de los resultados. 
viii. Entrenamiento y evaluación del personal. 
A su vez, el control interno abarca cinco componentes clave para el logro de sus objetivos. Los cuales son los siguientes: 
i. Entorno de control: 
Este componente es la base para el resto de los componentes del control; un ambiente de control débil origina que sin importar el adecuado diseño del resto de los componentes, no se pueda confiar totalmente en estos. El ambiente de control fija el nivel de disciplina y estructura que hay en la empresa.
ii. Proceso de valoracióndel riesgo de la entidad: 
Consiste en que el auditor evalúe lo adecuado del proceso interno de la entidad para identificar los riesgos de negocio de la empresa, las estimaciones de la importancia de los mismos, la evaluación de la probabilidad de ocurrencia y la toma de decisiones respecto a dichos riesgos. El proceso de valoración del riesgo brinda a la empresa la información que necesita para determinar qué riesgos de negocio y de fraude deben atenderse, y en su caso, las medidas a tomar. Estará a decisión de la empresa realizar las gestiones para tratar riesgos específicos o, en su caso, asumir dichos riesgos, debido al costo beneficio que implica eliminarlos. 
iii. Sistemas de información: 
Un sistema de información se integra por la infraestructura, software, personas, procedimientos y datos con los que cuenta un negocio o empresa para dirigirla, alcanzar sus objetivos e identificar y responder a los factores de riesgo. El auditor deberá analizar primordialmente los sistemas de información relacionados con la información financiera; en particular los sistemas relacionados con los procesos operativos (de negocio) tales como: ventas, compras, nóminas, producción, etc.; así como los sistemas de contabilidad que son donde se asientan los registros contables correspondientes. 
iv. Actividades de control: 
Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices de la administración se lleven a cabo. Estos controles se refieren a riesgos que, si no se mitigan, pondrían en riesgo el llevar a cabo los objetivos de la empresa. 
v. Seguimiento de los controles: 
Evalúa la eficacia de la ejecución del control interno en el tiempo y su objetivo es asegurarse de que los controles trabajen adecuadamente o, en caso contrario, tomar las medidas correctivas necesarias. El seguimiento le permite a la dirección de la empresa saber si los controles internos son eficaces, están implementados adecuadamente, se usan y se cumplen diariamente, o si necesita modificaciones o mejoras. Este, se da por la dirección de la empresa, mediante actividades periódicas, evaluaciones específicas o una combinación de ambas. Asimismo, el seguimiento de la dirección puede incluir el uso de información externa que pueda resaltar problemas o áreas de oportunidad: quejas de clientes, comentarios de organismos terceros e informes de auditores externos. 
Métodos de investigación: Características y elementos, cuestionarios, memorándum, flujograma, prueba de cumplimiento. 
La evaluación del control interno implica la interpretación de los resultados obtenidos de la aplicación de varios métodos de evaluación durante una revisión minuciosa del cumplimiento de las normas, políticas, métodos y procedimientos, financieros y operativos, implantados por la dirección. 
El sistema o método a utilizar y el alcance de los resultados en la evaluación del Control Interno, dependerán de la persona quien realice la investigación y del objetivo específico de la misma. La persona influirá en el proceso y resultado de la evaluación considerando su enfoque personal, por ejemplo: si el profesional que realiza el trabajo es un Auditor Externo usará los resultados con el fin de obtener una base para la Auditoría de estados financieros, y si es de un departamento interno de la empresa responderá a los objetivos delimitados por la gerencia de la organización. 
Cuestionarios: 
Uno de los procedimientos más recomendables es el de enfocar la problemática, por medio de un cuestionario, contentivo de preguntas espacialmente orientadas hacia el sistema de control interno del cliente, su funcionamiento y vigencia. 
Las preguntas deben formularse en una forma breve y precisa, de manera tal, que las mismas se puedan responder mediante un “si”, si son favorables; y las desfavorables por medio de un “no”. Este recurso facilita enormemente el trabajo de investigación al auditor, pues tendrá que dedicar su atención solamente a las respuestas negativas; de las cuales procurará obtener las explicaciones respectivas; las cuales han de incluir objetivos, como los siguientes: 
a. Conocer que limitaciones hubo, para que no se aplicara en toda su extensión, el procedimiento de control interno. 
b. Proporcionar una base para decidir en cuanto al tipo de pruebas de Auditoría, que habrá de compensar la deficiencia del control interno. 
c. Por medio del cuestionario, el auditor verificará el cumplimiento de su deber, de cada trabajador, que participe en cada procedimiento; todo de acuerdo con el sistema de control interno establecido por la empresa de su cliente. Solamente, así podrá saber si se está cumpliendo debidamente dicho control. 
Memorándum: 
Consiste en la elaboración de una relación detallada de los controles internos requeridos en cada caso en particular; efectuando un análisis minucioso, que elimine la tendencia a examinar las cosas en forma superficial. El memorándum, como su nombre lo indica cumplirá funciones de recordatorio, que evitará pasar por alto los detalles importantes. 
Es posible que el memorándum peque de exagerado, al extremo de resultar sumamente minucioso y haga perder mucho tiempo en cosas intrascendente; pero, para eso está el criterio y la experiencia del auditor, para ajustarlo y revisarlo sobre la marcha del trabajo de investigación. Asimismo, tanto el cuestionario, como el memorándum, deben ser utilizados con ponderación y conocimiento de causa, para sacarle el mejor provecho a cada uno, en cada ocasión. 
Lo más indicado, y en la práctica profesional ha quedado demostrado, es la utilización de una combinación del cuestionario con el memorándum ajustándolos, según las circunstancias y hechos, que se presenten durante el desarrollo del trabajo de investigación. 
El memorándum rinde sus mejores frutos, durante la primera Auditoría. En las Auditorías subsiguientes, bastará con actualizarlo y completarlo con un cuestionario diseñado en forma tal, que evite pasar por alto asuntos importantes y no previstos en Auditorías anteriores. 
En general, el memorándum no es otra cosa que una relación detallada de los controles internos, adoptados por la empresa que se va a auditar; y cuyas aplicaciones y vigencias verificará el auditor, como investigación previa, para conocer el grado de confianza que puede depositar en ellos; a fin de orientarse en cuanto los tipos de pruebas de Auditoría que habrá de emplear, así como su extensión y oportunidad. 
Flujograma: 
Un flujograma o diagrama de flujo es una figura o grafico que representa una serie de procesos por medio de símbolos, de tal forma que la principal utilidad de un flujograma es que muestra de una manera sintetizada un proceso que puede ser complejo, a fin de incrementar la eficiencia de los procesos a realizar. 
Uso de Flujogramas = Políticas de la Firma
Es política de la firma que se preparen flujogramas para los principales ciclos de transacciones en cada área critica de Auditoria, cuando el Auditor planea confiar de modo significativo en los controles internos excepto en aquellos casos en que la documentación narrativa del sistema existente esté actualizada y sea de tal calidad y claridad que permita la comprensión de ese ciclo.
Ventajas: 
Existen una serie de ventajas en este tipo de diagramas que son las siguientes: 
i. Sencillez. En una sola imagen tendremos suficiente información para saber qué tenemos que hacer y tomar decisiones al respecto. 
ii. Permite conocer aquellos puntos donde puede existir un problema y podemos 
iii. realizar las correspondientes mejoras a posteriori e implementarlas. 
iv. Facilita las relaciones personales entre las personas implicadas. Por eso, en los trabajos en equipos (incluidos los virtuales) es de una enorme utilidad. Cada parte tiene clara cuál es su parte dentro del proceso. 
v. Permite entender fácilmente los diferentes protocolos implementados en la empresa. 
Simbología usada para la elaboración de flujogramas
Pruebas de cumplimiento: 
Se definen como aquellas que tienen como propósito comprobar losriesgos internos y externos, en conjunto con la efectividad de los sistemas de control o denominados según las normas internacionales NIA 400 (evaluación del riesgo y control interno) como pruebas de control. Las pruebas de cumplimiento están diseñadas para obtener una seguridad razonable de que se están cumpliendo los procedimientos establecidos en el control contable interno. Sirven además para detectar desviaciones con respecto a los procedimientos de control y a su vez para decidir si el grado de tales desviaciones son o no significativas. 
El auditor deberá obtener evidencia de auditoria mediante pruebas de cumplimiento de: 
i. Existencia: el control existe.
ii. Efectividad: el control está funcionando con eficiencia.
iii. Continuidad: el control ha estado funcionando durante todo el periodo.
El informe de control interno: consideraciones generales, características, diferencia entre control contable y control administrativo 
Este informe busca evaluar el desarrollo del control interno contable, revisando la evolución de los controles en las actividades de identificación, clasificación, registro y ajuste que componen la etapa de reconocimiento; así mismo tendrá en cuenta la elaboración y presentación de los informes, los estados contables, análisis e interpretación de la información en la etapa de revelación y demás acciones que se implementen buscando el mejoramiento continuo. 
Consideraciones y características del informe de control: 
i. Claridad: Expresar las ideas de forma sencilla, legible y entendible para quien lea. 
ii. Confiabilidad: Confianza y fiabilidad que se le da a la información que reporta el auditor. 
iii. Propiedad: Uso correcto de las palabras para construir frases. 
iv. Brevedad: Expresar las ideas y conceptos con el menor número de palabras. 
v. Sencillez: Expresar con naturalidad las ideas y conceptos. 
vi. Oportuno: Es cuando el auditor dice o hace lo necesario, justo en el momento que se requiere 
vii. Conexión: Nexo lógico de pruebas y procedimientos para llegar a las conclusiones con respecto a lo que reporta el informe. 
viii. Tono y Fuerza: La fuerza que el auditor le da a lo que está reportando. 
ix. Precisión: Redactar el informe utilizando sólo conceptos completos sin agregar datos innecesarios. 
x. Exactitud: Narrar los hechos tal y como se presentaron. 
xi. Coherencia: Lo que se esté reportando corresponda con lo que en realidad este sucediendo. 
xii. Positividad: No utilizar frases negativas, es decir iniciar con la palabra NO. 
xiii. Sintaxis: Correcta construcción de frases y oraciones. 
xiv. Imparcialidad: Actuar de forma equitativa en el cumplimiento del trabajo, tratando de ser justo, honesto y razonable. 
xv. Objetividad: Descripción de ideas y conceptos apegadas a la realidad de lo que ve el auditor. 
xvi. Familiaridad: Se debe redactar el informe en un lenguaje que sea familiar para quien lo vaya a leer. 
xvii. Veracidad: Credibilidad entre lo que se reporte y lo que se revisa. 
xviii. Efectividad: Saber expresar palabras simples lo que se quiere informar. 
xix. Coloquial: Utilizar un estilo de redacción cotidiano, no literario. 
xx. Variedad: El informe de auditoría no debe ser monótono ni aburrido. 
xxi. Útil: La lectura del informe debe ser útil y ágil de tal forma que se entienda de inmediato lo que el auditor quiere decir. 
 
 
 
 
	
	DIFERENCIAS ENTRE EL CONTROL CONTABLE Y EL CONTROL ADMINISTRATIVO
	
	
	Control contable
	Control financiero
	
	
	i. Las 	operaciones 	y transacciones se ejecutan de acuerdo con la autorización general o específica de la administración. 
ii. Las 	transacciones 	se registran de conformidad con las políticas contables de la organización. 
iii. El acceso a los bienes y/o disposiciones solo se realiza con la autorización previa de la administración. 
iv. Se 	hacen 	asientos contables para controlar la obligación de responder por los recursos y su registro se compara periódicamente con los recursos físicos. Por ejemplo, el inventario de mercancía 
	i. Considera dos técnicas principales de control organizativo: estructura organizativa y delegación de autoridad. 
ii. Debe orientar sobre temas como las relaciones jerárquicas, las responsabilidades asignadas a cada puesto y los límites de autoridad de los individuos clave en cada función. 
iii. Aplica el control alcanzado mediante la observación de políticas y procedimientos dentro de la organización. 
	
	 
Caso práctico 
Evaluación del Control Interno del reglón de amortización de la empresa de compra y venta de alimentos y bebidas “Inversiones EL SOL, S.A.” 
La empresa “Inversiones EL SOL, S.A.” solicita a un auditor independiente para realizar un control interno a los cálculos de amortización para establecer si existen ineficiencias o errores, y así buscarle soluciones a dichos problemas. El auditor decide realizar un cuestionario, como método de investigación, dirigido al personal administrativo competente al área a estudiar; para luego, realizar un informe con los resultados obtenidos. 
El cuestionario realizado fue el siguiente:
	CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
	Preparado por:
	Lic. Angel Martínez (Auditor)
	Fecha: 16-02-2021
	Revisado por:
	Jose Ruiz (Gerente General)
	Fecha: 20-02-2021
	Renglón Amortización
	SI
	NO
	1. ¿Se amortizan los gastos de constitución?
2. ¿Se amortizan los gastos de alquileres?
3. ¿Se contabilizan adecuadamente los gastos amortizables?
4. ¿Se amortizan los gastos de organización?
5. ¿Se consideran los gastos de propaganda Amortizables?
6. ¿Existe algún monto específico para considerarlos gastos amortizables?
7. ¿Las políticas de amortización son adecuadas?
8. ¿Se evalúan intangibles originalmente al costo?
9. ¿Está la capitalización de los desembolsos relacionados con los Activos Intangibles, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados?
10. ¿Se han contabilizado adecuadamente todos los Activos Intangibles que se han comprado?
11. ¿Se consideran los gastos amortizables como cargos diferidos?
12. ¿Existe algún departamento que autorice los gastos intangibles?
13. ¿Existe un control autorizado de los gastos amortizados?
14. ¿Se amortizan los pagos de primas de seguro por vehículos?
15. ¿Se hace revisión periódica de los gastos de alquileres amortizables por algún funcionario autorizado?
16. ¿Se encuentran los asientos de diarios debidamente explicados y comprobados?
17. ¿Se formula relación mensual de los gastos amortizados y esta es confrontada con la cuenta de control?
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Comunicación de los Resultados
Informe de Auditoría Interna #02-2021
Ciudad Guayana, 20 de febrero de 2021 
Al Consejo de Administración y Contabilidad 
“Inversiones EL SOL, S.A.”
Señores miembros del Consejo: 
De conformidad con nuestro programa de auditoría, hemos concluido con la revisión al área de contabilidad que se encarga de la amortización. La revisión cubrió el período comprendido del 01 de febrero al 16 de febrero de 2021. La evaluación en mención fue dirigida y supervisada por el Auditor Angel Martínez y asistentes con ayuda de la Gerencia General; para determinar con mayor precisión las deficiencias de control interno, de manera tal que puedan desarrollar controles internos más adecuados para solucionar dichas deficiencias en el área. El trabajo de auditoría fue efectuado de conformidad con Normas para el Ejercicio Profesional de Auditoría Interna y limitada al ciclo de ingresos. 
La empresa “Inversiones EL SOL, S.A.”, es una empresa de origen Venezolano, su actividad principal busca comercializar productos de alimentos y bebidas de diferentes marcas a los habitantes de la Región Guayana, buscando su expansión para cubrir toda la población venezolana. El departamento de Contabilidad se formó con el objeto de salvaguardar los activos de la empresa, además de evaluar la efectividad y eficiencia de las transacciones derivada del giro normal del negocio para el mayor aprovechamiento de los recursos de la entidad y la correcta toma de decisiones.El Auditor decidió utilizar el cuestionario anterior presentado como método de investigación para evaluar y establecer cuáles son los errores y deficiencias del área. Se puede evidenciar que hay errores en la contabilización de los gastos amortizables, falta de políticas que sean adecuadas para el área, incumplimiento de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y falta de un personal autorizado que revise periódicamente todos los cálculos y registros de las amortizaciones.
En conclusión, el Auditor recomienda tomar medidas inmediatas que mejoren las actividades realizadas en el área de amortización, y así poder colaborar en el desarrollo económico adecuado de la entidad.
Sin más nada que agregar.
 Angel R.M . 
Lic. Angel Martínez
Fecha: 20-02-2021
Conclusión 
Los contadores públicos o cualquier profesional deben realizar una adecuada recolección de datos, donde se aplican las herramientas de la metodología de la investigación para así poder desarrollar de forma analítica la documentación y evaluación pertinente de los controles internos existentes en la empresa a fin de determinar la confianza que se puede asignar a cada etapa y actividad del negocio, verificando conjuntamente la naturaleza, alcance y las oportunidades de brindar pruebas de auditoria certeras. 
El control interno incluye un plan organizacional coordinado y todos los métodos o procedimientos adoptados por una empresa para proteger sus activos, verificar la racionalidad de su información financiera y complementar la administrativa y operativa, promoviendo de esta manera el cumplimiento de las políticas establecidas según sea el caso.
Un control interno negligente, una gerencia indiferente una contabilidad descuidada, hacen que una Auditoria sea difícil y costosa, además reduce la confianza al sistema del control interno de la entidad. Un sistema apropiado de control interno es simplemente una parte integral de cualquier negociación bien dirigida.
 	 
Referencias Bibliográficas
Arias E.R. (2007). Flujogramas. (Documento en Línea) Recuperado de: https://definicion.mx/flujogramas/ (Consultado: 12-01-2022)
Cuellan, G. (2003). 7.7 CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO. (Documento en Línea) Recuperado de: http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse86.html (Consultado: 12-01-2022)
Gómez, F. (19996). Auditoria I. Fragor. Caracas, Venezuela 
Orozco, C. (2021). Control interno: tipos de control y sus elementos básicos. (Documento en Línea) Recuperado de: https://actualicese.com/control-interno-tipos-de-control-y-sus-elementosbasicos/ (Consultado: 12-01-2022)
PricewaterhouseCoopers. (2017). Evaluaciones de control interno. (Documento en Línea) Recuperado de: https://www.pwc.com/ve/es/servicios/auditoria/auditoria-interna/evaluaciones-de-controlinterno.html (Consultado: 12-01-2022)
Sotomayor, R. (2019). Evaluación del control interno y sus componentes en la auditoría de estados financieros. (Documento en Línea) Recuperado de: https://contaduriapublica.org.mx/2015/09/01/evaluacion-del-control-interno-y-sus-componentesen-la-auditoria-de-estados-financieros/ (Consultado: 12-01-2022)
Vega, T. R., & Pérez, F. M. (2012). METODOLOGÍA APLICADA AL CONTROL INTERNO PARA LOS ESTUDIANTES DE LA CARRERA DE CONTABILIDAD DE CUARTO AÑO. (Documento en Línea) Recuperado de: https://www.eumed.net/cursecon/ecolat/cu/2010/rfd.htm (Consultado: 12-01-2022)
 
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