Auditoria Obligaciones por pagar

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Universidad Nacional Experimental de Guayana
Vicerrectorado Académico
Coordinación General de Pregrado
Proyecto de Carrera Contaduría Pública
Unidad Curricular Auditoría II
Sección 01 – Semestre VIII
Integrantes:
Evaluación 3: “Obligaciones Bancarias y Cuentas por pagar”
La Compañía Covid 2020, C.A, está haciendo una Auditoria financiera al 31/12/20 a tan fin Usted le asignaron al área de OBLIGACIONES BANCARIAS, EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR.
Se obtuvieron las siguientes informaciones correspondientes a los libros mayores reflejados en el Balance de Situación Financiera de la empresa expresado en Bs.F.
	OBLIGACIONES BANCARIAS
	BSF 20.000.000,00*
	CUENTAS POR PAGAR
	BSF 27.619.146,49*
	EFECTOS POR PAGAR
	BSF 45.000.000,00
Al examinar el saldo de las obligaciones Bancarias se observa los siguientes saldos de los libros auxiliares de la cuentas bancos al 31/12/2020 son:
a) Pagare Banco Venezuela no. 8484 BSF. 15.000.000,00 fecha de emisión 01/11/20
b) Pagare Banco Bicentenario no. 4899 Bs.F. 9.100.000,00 fecha de emisión 01/10/20
Observación encontrado por el auditor: realizado las pruebas de confirmación Bancarias se Obtuvo lo Siguiente:
a) Banco de Venezuela respondió que el pagare fue otorgado el 01/11/20 al 35 % anual y está registrado por nuestro cliente conforme, el Banco confirmo tener otro pagare por 10.000.000,00 no registrado por la empresa al 31/12/20 los datos del pagare son los siguientes: otorgado el 01/12/20 al 25% anual en 90 días lo cual el Bco. se descontó los intereses en el momento que abono el pagare el día 01/12/20 menos interés cobrados. Se revisó la NC y ND pendiente por registrar al 31/12/20
b) Banco Bicentenario contesto que el saldo era de 9.100.000,00 otorgado al 38% anual en 90 días el cual se examinó encontrándose razonablemente registrado.
En relación a las cuentas por pagar se detallan las siguientes informaciones del libro auxiliar:
Auxiliar de las cuentas por pagar al 31/12/20
	EMPRESA
	CUENTAS POR PAGAR
	EFECTOS POR PAGAR
	PRINCIPAL,C.A
	2.357.423,00!
	
	ALADI,C.A
	4.653.000,00*
	15.850.000,00!
	MERCOSUR
	 3.523.000,25*
	3.400.000,00*
	ONU,C.A
	 2.623.487,24!
	5.750.000,00!
	IMPERIO, C.A
	 6.350.000,00!
	15.000.000,00!
	OTROS
	 3.112.236,00!
	 5.000.000,00!
	TOTAL
	22.619.146,49
	
Se seleccionó al azar y se enviaron a confirmación los siguientes proveedores obteniendo las siguientes respuestas:
	EMPRESA
	CUENTAS POR PAGAR
	EFECTOS POR PAGAR
	PRINCIPAL,C.A
	2.357.423,00
	
	ALADI,C.A
	4.653.000,00
	15.850.000,00
	MERCOSUR,C.A
	NO RESPONDIO
	NO RESPONDIO
	IMPERIO, C.A
	6.350.000,00
	15.000.000,00
Respuestas Recibidas
PRINCIPAL, C.A: Respuesta recibida CONFORME con saldo de nuestro cliente.
ALADI C.A; Nos informa que existe una diferencia originada por la fact. 0000852 por Bsf.3.563.456.23 lo cual no está incluida en el monto de Bs.F. 4.653.000, la cual fue duplicado por nuestro cliente, lo cual registro la original, y luego de 5 días después registro la misma factura No. 000852 pero con una copia con la diferencia entre cliente y proveedora.
Los giros se encentra CONFORME en relación a sus registros y montos.
MERCOSUR, C.A: No se recibió respuestas de la confirmación y se aplicó otra prueba alternativa que consiste en revisar expediente utilizando los saldos encontrados por: 
FACT 000820 Fecha de Emisión 01/08/19 Bs.F. 1.240.326.24!
FACT 008230 Fecha de Emisión 01/09/19 Bs.F. 1.260.600,25*
FACT 008240 Fecha de Emisión 15/12/19 Bs.F 122.560,77
El monto de los efectos por pagar por Bs.F. 3.400.000,00, no se encuentra como pendiente de pago se conversó con el contador y nos informó que fue cancelado el 01/01/20 lo cual se realizó una transferencia Bancaria (ND) directa a la cta. del cliente.
Se observó que:
· La factura No. 000820 está conforme de acuerdo a revisión de soporte copia Fact del proveedor y 
Notas de Recepción .
· La factura No. 008230 es de fecha 10/11/2018 al revisarla la deuda no existe, se comprobó que esta factura estaba cancelada por error la empresa el 01/09/20 la cancelo Registrándose de la siguiente manera: se cargó a compra 1.2600.600,25 y se acredito a Banco por la misma cantidad. 
- La factura No. 008240 de fecha 15/12/20 solo es una factura sin soporte se propuso que se ajustara esta compra ya que es una compra ficticia. Nota: todas las Compras incluye el IVA DEL 12%. 
IMPERIO, C.A: Saldos conforme de acuerdo con la respuesta recibido
Se pide: Elaboración de los papeles de trabajo, ajuste y reclasificación para presentarlo en forma razonable y así poder concluir con el trabajo en el área de Obligaciones, efectos y cuentas por pagar. Elaborar cuestionario de control interno, programa de auditoría., cuadro de debilidades y recomendaciones, informe de auditoría.
Empresa a Auditar: Covid 2020, C.A
Cedulas Analíticas:
Obligaciones Bancarias por pagar Proveedores.
	Cedula Analítica
Cuenta: Obligaciones Bancarias por pagar Proveedores
	Covid 2020, C.A
31/12/2020
	Descripción
	Obligación Bancaria por pagar (según libros)
	Monto real según auditoria
	Ajuste
	Pagare Banco Venezuela no. 8484
	15.000.000,00
	15.000.000,00
	N/A
	Pagare Banco Bicentenario no. 4899 σ
	σ 5.000.000,00
	9.100.000,00
	4.100.0000,00
	Pagaré Banco de Venezuela α
	0,00
	10.000.000,00
	10.000.000,00
	
	Ʃ 20.000.000,00
	Ʃ 34.100.000,00
	Ʃ 14.100.000,00
Observaciones:
σ: De este pagare no se tienen información del monto de emisión, sin embargo y por descarte se presume que fue 5.000.000,00 Bs y en los libros auxiliares se ve la diferencia de montos.
α: El Pagare no se encuentra registrado en los libros de la empresa.
Ʃ: Sumatoria Vertical.
N/A: No aplica.
Cuentas y Efectos por pagar.
	Cedula Analítica
Cuenta: Cuentas y Efectos por pagar Proveedores
	Covid 2020, C.A
31/12/2020
	Proveedores
	Cuentas/Efectos por Pagar según libros
	Monto real según auditoria
	Ajuste
	Principal, C.A
	2.357.423,00
	2.357.423,00
	N/A
	Aladi, C.A
	4.653.000,00
	1.089.543,77
	3.563.456,23
	Mercosur
	3.523.000,25
	1.240.326,24
	2.282.674,01
	ONU,C.A
	2.623.487,24
	2.623.487,24
	N/A
	Imperio, C.A
	6.350.000,00
	6.350.000,00
	N/A
	Otros
	3.112.236,00
	3.112.236,00
	N/A
	
	Ʃ 22.619.146,49
	Ʃ 16.773.016,25
	Ʃ 5.846.130,24
	Principal, C.A
	N/A
	N/A
	N/A
	Aladi, C.A
	15.850.000,00
	15.850.000,00
	N/A
	Mercosur
	3.400.000,00
	N/A
	3.400.000,00
	ONU,C.A
	5.750.000,00
	5.750.000,00
	N/A
	Imperio, C.A
	15.000.000,00
	6.350.000,00
	N/A
	Otros
	5.000.000,00
	5.000.000,00
	N/A
	
	Ʃ 45.000.000,00 
	Ʃ 32.950.000,00 
		Ʃ 3.400.000,00
Ʃ: Sumatoria Vertical.
N/A: No aplica.
Propuesta de Ajustes y Reclasificaciones de cuentas auditadas:
	COVID 2020, C.A
	31/12/2020
	FECHA
	DESCRIPCIÓN/CUENTA
	DEBE
	HABER
	2020
	-01-
	
	
	Dic 30
	Compra de mercancía
	3.608.000,00
	
	
	Crédito Fiscal
	492.000,00
	
	
	 Obligaciones bancarias por pagar Proveedores
	
	4.100.000,00
	
	P/R Ajuste del pagaré del Banco Bicentenario, no. 489.
	
	
	
	-02-
	
	
	30
	Obligaciones bancarias por pagar Proveedores
	9.100.000,00
	
	
	Intereses de obligaciones bancarias por pagar
	864.500,00
	
	
	 Banco Bicentenario
	
	9.964.500,00
	
	P/R Pago del pagaré del Banco Bicentenario, no. 489.
	
	
	31
	-03-
	
	
	
	Compra de mercancía
	8.800.000,00
	
	
	Crédito Fiscal
	1.200.000,00
	
	
	 Obligaciones bancarias por pagar Proveedores
	
	10.000.000,00
	
	P/R Pagaré en el Banco Venezuela
	
	
	31
	-04-
	
	
	
	Intereses de obligaciones bancarias por pagar
	625.000,00
	
	
	 Banco Venezuela
	
	625.000,00
	
	P/R Pago de intereses del pagaré del Banco Venezuela.
	
	
	31
	-05-
	
	
	
	Cuentas por pagar Proveedores
	3.563.456,23
	
	
	 Compra de Mercancía
	
	3.135841,48
	
	 Crédito Fiscal
	
	427.614,75
	
	P/R Ajuste de la cuenta por pagar de Aladi, C.A.
	
	
	31
	-06-
	
	
	
	Banco Venezuela
	1.260.600,25
	
	
	 Cuentas por pagar Proveedores
	
	1.260.600,25
	
	P/R Reverso del pago realizado por error a Mercosur, C.A.
	
	
	31
			-07-
	
	
	
	Cuentas por pagar Proveedores
	1.260.600,25
	
	
	 Compra de mercancía1.109.328,22
	
	 Crédito Fiscal
	
	151.272,03
	
	P/R Reverso del pago realizado por error a Mercosur, C.A.
	
	
	31
	-08-
	
	
	
	Cuentas por pagar Proveedores
	1.022.073,76
	
	
	 Compras de mercancía
	
	1.109.328,22
	
	 Crédito Fiscal
	
	122.648,85
	
	P/R Ajuste de la cuenta por pagar a Mercosur, C.A.
	
	
	31
	-09-
	
	
	
	Efectos por pagar Proveedores
	3.400.000,00
	
	
	 Banco Bicentenario
	
	3.400.000,00
	
	P/R Pago del giro no registrado
	
	
Cedula Sumaria de las cuentas ajustadas y auditadas:
	Cedula Sumatoria
	Covid 2020, C.A
31/12/2020
	Ref.
	ANALITICAS
	SEGÚN LIBROS
	AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
	AUDITORIA
	
	
	
	Debe
	Haber
	
	1
	Obligaciones Bancarias por pagar Proveedores
	20.000.000,00
	
	14.100.000,00
	34.100.000,00
	2
	Cuentas por pagar Proveedores
	22.619.146,49 
	5.846.130,24 
	
	16.773.016,25 
	3
	Efectos por pagar Proveedores
	45.000.000,00 
	3.400.000,00
	
	32.950.000,00 
Cédula de observación:
	ENTIDAD
	Covid 2020, C.A
	Nº AUDITORIA
	xxx
	PAPEL DE TRABAJO
	CÉDULA DE OBSERVACIONES
	FECHA
	31/12/2020
	OBSERVACIONES
	PRINCIPIOS CONTABLES
	Omisión de registros contables de las obligaciones bancarias y montos erróneos de las cuentas.
	Devengado
Los ingresos o egresos (variaciones patrimoniales) devengados, se consideran para un determinado ejercicio o período de tiempo, sin importar si fueron pagados en él o no.
Costo Histórico
El registro de las operaciones (producción, adquisición o canje) debe hacerse con el costo original (o de factura) que representará para la empresa. Posteriormente, es probable que se deban realizar ajustes para dar a entender el valor de las mismas, pero siempre debe dejarse una “copia” original.
Bienes económicos 
Los estados financieros deben representar aquellos recursos u obligaciones con los que cuente la empresa y que pueden ser valorizados en términos monetarios como activos.
	RECOMENDACIONES: Ajustar montos de cuentas que se encuentren erróneos y registrar los pagarés respectivos. Hacer conciliaciones bancarias cada mes para confirmar los datos de los libros fiscales.
	OBSERVACIONES
	PRINCIPIOS CONTABLES
	Cuentas por pagar mal registradas.
	Costo Histórico 
El registro de las operaciones (producción, adquisición o canje) debe hacerse con el costo original (o de factura) que representará para la empresa. Posteriormente, es probable que se deban realizar ajustes para dar a entender el valor de las mismas, pero siempre debe dejarse una “copia” original.
Empresa en marcha
Según el cual se presume que la empresa contará con existencia permanente, por lo que sus estados financieros representarán valores históricos; de lo contrario, deben especificarse las cifras que representen valores estimados de liquidación (solo cuando la entidad se encuentre en liquidación).
Realización
Solo deben computarse resultados económicos cuando éstos sean legalmente realizables, es decir, cuando exista algún instrumento que obligue a las partes a cumplir (como un contrato, por ejemplo) y no basándose solo en promesas o posibles alianzas.
	RECOMENDACIONES: Ajustar montos de cuentas que se encuentren erróneos. Revisar constantemente los libros auxiliares para verificar montos en los libros principales.
	OBSERVACIONES
	PRINCIPIOS CONTABLES
	Pago de efectos por pagar sin registrar.
	Objetividad
Para obtener registros objetivos, los cambios en el patrimonio deben medirse y registrarse objetivamente, tal como se presenta en la realidad, a la brevedad posible.
Los hechos económicos no deben subestimarse ni sobrestimarse. Al llevar la contabilidad de los activos, siempre debe escogerse el menor valor que tengan estos en el mercado al momento presente.
Uniformidad
Los procesos de cuantificación para realizar los estados financieros deben ser aplicados de la misma manera a través de los períodos, si se deben cambiar, tendrá que especificarse en los mismos.
	RECOMENDACIONES: Verificar los montos y realizar el registro correspondiente al pago. Registrar los pagos al momento de hacerlo.
Evidencias: Cuestionario
Se seleccionó el personal encargado de realizar las retenciones y demás procedimientos para realizar un cuestionario en la recolección de datos:
	Pregunta
	Respuesta
	
	Si
	No
	¿Se realiza pagos parciales a los proveedores?
	x
	
	¿Se sellan las facturas antes de recibirlas?
	
	x
	¿Se anexan las facturas inmediatamente en que se haya hecho una compra?
	
	x
	¿Se cumple con el plazo para el pago de estos pasivos?
	x
	
	¿Utilizan un control adecuado para los pedidos y compromisos pendientes por pagar?
	
	x
	¿Existe comunicación entre el contador y el personal de cuentas por pagar?
	x
	
	¿Son enterados todos los pagos realizados por efectos de estos pasivos?
	
	x
	¿El contador autoriza documentos por pagar?
	x
	
	¿El personal encargado se encuentra informado de las operaciones contables realizadas?
	
	x
	¿Se revisan constantemente los montos en los libros auxiliares versus el libro mayor?
	
	x
	¿Se verifica la exactitud de las facturas?
	x
	
	¿La empresa cumple con el objetivo principal de la misma?
	x
	
Programa de Auditoria:
	
PROGRAMA DE AUDITORÍA (ÁREA DE CUENTAS POR PAGAR)
	
Hoja
1 de 2
	TEMA/ÁREA A AUDITAR
	Cuentas/Efectos/Obligaciones por pagar Proveedores
	VIGENCIA
	2020-2021
	AUDITOR(A) RESPONSABLE
	Kerlys Villarroel, Georgelys Medina, Alexandra Nuñez
	ENTIDAD
	Covid 2020, C.A
	FECHA DE ELABORACIÓN
	31-12-2020	
	Nº Proc.
	PROCEDIMIENTO GENERAL Y/O ESPECIFICO
	1
	Prepare una cédula sumaria de efectos y cuentas por pagar y compárelos con el mayor.
	2
	Obtenga un detalle de los efectos por pagar que contenga:
a)Nombre del acreedor
b) Fecha de inicio
c) Monto
d) Tasa de interés
e) Fecha de vencimiento
f) Intereses pagados
g) Endosantes o fiadores
h) Garantías
	3
	Obtenga un detalle de las cuentas por pagar y efectúe el siguiente trabajo:
a. Prepare la confirmación de las cuentas por pagar dejando evidencia de la base de selección y gestione su respuesta.
b. En el caso de no recibir las confirmaciones efectúe los pasos alternos correspondientes, tales como pagos posteriores.
	4
	Efectúe la prueba de pasivos no registrados a los meses siguientes a la fecha de cierre.
	5
	Prepare los puntos de comentario encontrados.
	
PROGRAMA DE AUDITORÍA (ÁREA DE CUENTAS POR PAGAR)
	
Hoja
2 de 2
	TEMA/ÁREA A AUDITAR
	Cuentas/Efectos/Obligaciones por pagar Proveedores
	VIGENCIA
	2020-2021
	AUDITOR(A) RESPONSABLE
	Kerlys Villarroel, Georgelys Medina, Alexandra Nuñez
	ENTIDAD
	Covid 2020, C.A
	FECHA DE ELABORACIÓN
	31-12-2020	
	Nº Proc.
	PROCEDIMIENTO GENERAL Y/O ESPECIFICO
	6
	Comparar saldos de auxiliares con el libro mayor.
	7
	Proponga y pase a la sección correspondiente los ajustes y/o reclasificaciones encontrados.
	8
	Emita su conclusión del área.
	RESPONSABLES
	Nombre 
	Rol
	Profesión
	Firma
	Kerlys Villarroel
	Auditor
	Contadora Publica
	
	Alexandra Nuñez
	Auditor
	Contadora Publica
	
	Georgelys Medina
	Auditor
	Contadora Publica
	
	Observaciones de Supervisión:
Dictamen de los Auditores:
31 de diciembre de 2020
Señores Directivos
“Covid 2020, C.A.”
Hemos efectuado la auditoria financiera correspondiente al área contable encargada de las cuentas por pagar y demás procedimientos similares, el área de contabilidad de la entidad es responsable de la preparación y el acoplamiento de los Principios Contables Generalmente Aceptados. Lo que le da la responsabilidad de realiza procedimientos contables y administrativos siguiendo las leyes y normas convenientes.
Nuestra responsabilidad radica en expresar una opinión sobre los mismos en base a nuestra auditoria financiera. Se ha realizado una auditoria financiera de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria (NIA). Estas normas requieren cumplamos con requerimientos éticos planificando y ejecutando la auditoria, de tal manera que podamos obtener una seguridad razonable que los procesos contables se aplican de acuerdo a los normas. Desde nuestra perspectiva ética, consideramos que la evidencia de auditoriaque hemos obtenido es suficiente y apropiada para proveer una base razonable para nuestra opinión.
Es nuestra responsabilidad informar los errores de la manera más objetiva posible, por eso, notificamos que el área contable presenta errores que se pueden corregir si se aplican medidas y políticas administrativas; entre ellos están la falta de comunicación entre el personal contable del área, algunos cálculos mal realizados, falta de verificación de las facturas con los libros contables de la empresa. Así pues, se le recomienda realizar las siguientes recomendaciones que le planteamos:
i. Llevar un registro ordenado de las cuentas y obligaciones bancarias por pagar.
ii. Asegurarse de contar con la documentación relevante que ampare todas las operaciones: Facturas, pagos, cobros.
iii. Realizar los cálculos aritméticos correctamente y verificar montos.
iv. Mejorar la comunicación entre áreas de contabilidad.
v. Revisar constantemente los montos registrados en los libros contables.
vi. Verificar los montos pagados y los que aún se encuentra por pagar.
vii. Tener una lista actualizada de proveedores con números de contacto.
viii. Aplicar el programa de auditoria planteado.
Quedando a sus órdenes para futuras aclaraciones, nos despedimos.
Medina Georgelys, Nuñez Alexandra, Villarroel Kerlys
Auditores responsables
Medina, Nuñez, Villarroel. Auditores Vzla, C.A.
J-1234567-2
Urb. Riberas del Caroní, Calle Principal, Local B10-7
Contacto: admin_01@auditoresvzla.com.ve
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