Catalogo evidencias

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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
PROYECTO DE CARRERA CONTADURÍA PUBLICA
UNIDAD CURRICULAR AUDITORIA I
SECCION 01-SEMESTRE VII
Ciudad Guayana, Julio de 2021
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EVIDENCIAS
TABLA DE CONTENIDO
Evidencias…………………………………………………………….03
Tipos de Evidencias………………………………………………..06
Obtención de Evidencias………………………………………...07
2. La NIA 500 sobre las evidencias………………………….….09
¿Qué es la evidencia de auditoria?...............................09
¿Qué información debe utilizar el auditor como evidencia de auditoria?...................................................10
¿Cómo se diseñan y realizan los procedimientos 
 para obtener evidencia de auditoria?............................12
Relevancia y fiabilidad de la evidencia de 
 auditoria………………………………………………………..………13
3. Normas de Auditoria……………………………………………….15
4. Procedimientos y Técnicas de Auditoria………………….20
Clasificación de los procedimientos y técnicas 
 de Auditoria……………………………………………………………21
Técnicas y Procedimientos según la NIA 500………….23
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EVIDENCIAS
EVIDENCIAS
La evidencia adecuada es la información que cuanti-tativamente es suficiente y apropiada para lograr los resultados de la auditoria y que cualitativamente, tiene la imparcialidad necesaria para inspirar confianza y fiabilidad. Debe cumplir con
las siguientes características:
Suficiente
Es suficiente la evidencia objetiva y convincente que basta para sustentar los
hallazgos, conclusiones y recomendaciones expresadas en el Informe. La evidencia será suficiente cuando por los resulta-dos de la aplicación de procedimientos de auditoría se com-prueben razonablemente los hechos revelados. Para determi-nar si la evidencia es suficiente se requiere aplicar el criterio profesional. Cuando sea conveniente, se podrán emplear mé-todos estadísticos con ese propósito. 
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EVIDENCIAS
Competente
Para que sea competente, la evidencia debe ser válida y confiable. A fin de evaluar
la competencia de la evidencia, se deberá considerar cuidado-samente si existen razones para dudar de su validez o de su in-tegridad. De ser así, deberá obtener evidencia adicional o reve-lar esa situación en su informe.
Documentos originales
Relevante
Se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su uso. La información que
se utilice para demostrar o refutar un hecho será relevante si guarda relación lógica y patente con ese hecho. Si no lo hace, será irrelevante y, por consiguiente, no podrá incluirse como e-videncia. Cuando se estime conveniente, el auditor deberá ob-tener de los funcionarios de la entidad auditada declaraciones
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EVIDENCIAS
por escrito respecto a la relevancia y competencia de la evi-dencia que haya obtenido.
Útil
Que proporcione bases sóli-das para los hallazgos y re-comendaciones que ayuden
a la empresa a lograr las metas. Cuando la información proce-sada por medios electrónicos, constituya una parte importante o integral de la auditoría y su confiabilidad sea esencial para cumplir los objetivos del informe se debe tener certeza de la importancia y de la confiabilidad de esa información. 
¿Realmente es útil?
Además de las 4 características mencionadas de la evidencia existen otras que son necesarias mencionar, porque están liga-das estrechamente con el valor que se le da a la evidencia: Re-levancia, Credibilidad, Oportunidad y Materialidad.
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EVIDENCIAS
FÍSICA: 
1
diante inspección u ob-servación directa de ac-
Se obtie-ne me-
tividades, bienes o sucesos. La evidencia de esta naturale-za puede presentarse en for-
ma de memorandos (donde se re-
sumen los resultados de la inspección o de la observación), fo-tografías, gráficos, mapas o muestras materiales. Si este es el único tipo de evidencia, al menos dos auditores debiesen exa-minarlas.
2
DOCUMENTAL: 
Consiste en información elaborada, como la con-
tenida en cartas, contratos, re-gistros de contabilidad, factu-ras y documentos de la admi-nistración relacionados con su desempeño; asimismo, la que
Tipos de Evidencias
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EVIDENCIAS
establece las normas procesales pertinentes, en caso de de-terminación de responsabilidades administrativas, civiles y pe-nales.
La evidencia suele obtenerse de: las cuentas que se exami-nan, los registros auxiliares, los documentos de soporte de las operaciones, las declaraciones de empleados y directivos, los sistemas internos de información y transmisión de instruccio-nes, los manuales de procedimientos y la documentación de sistemas, la obtención de confirmaciones de terceras perso-nas ajenas a la entidad y los sistemas de control interno en ge-neral, sin que esta relación tenga carácter exhaustivo.
Verifiquemos los cálculos
Obtención de Evidencias
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EVIDENCIAS
Los datos contables y, en general, toda información interna, no pueden considerarse por sí mismos, evidencia suficiente y a-decuada. El contador público debe llegar a la convicción de la razonabilidad de los mismos mediante la aplicación de las pruebas necesarias.
Los papeles de trabajo son re-gistros que mantiene el audi-tor de los procedimientos apli-cados como pruebas desarro-lladas, información obtenida y conclusiones pertinentes a que se llegó en el trabajo. Una
función de los papeles de trabajo
es proporcionar la información necesaria para la preparación de informes a la administración sobre la suficiencia de los con-troles internos, o para la preparación de declaraciones o infor-mes a otros órganos gubernamentales.
En ocasiones los auditados necesitan información de los pape-les de trabajo para los informes que preparan ellos mismos, o pueden necesitar información debido a que hayan sido destrui-dos sus registros originales.
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EVIDENCIAS
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 500 trata de la responsabilidad que tienen los contadores que ejerzan como auditores o revisores fiscales, en el di-seño y realización de proce-
LA NIA 500 SOBRE LAS EVIDENCIAS
¿Qué es la evidencia de auditoría?
dimientos para obtener evidencia
suficiente y apropiada que les permita tener bases para reali-zar su opinión; la evidencia incluye tanto la información de los registros contables, los soportes contables y los estados finan-cieros, así como cualquier información adicional que sea perti-nente para cumplir el fin que se está buscando con la eviden-cia.
La evidencia de auditoría es la información/documentación u-tilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información complementaria.
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EVIDENCIAS
La evidencia de Auditoría es suficiente cuando el auditor consi-dera que la cantidad de evidencia ha aportado lo requerido pa-ra sustentar su opinión, o que el riesgo de error existe, o por el contrario que no existe y que por lo tanto los estados financie-ros están libres de errores materiales y por lo tanto son razona-bles.
Los E.F también importan
¿Qué información debe utilizar el auditor como evidencia de Auditoría?
Parte de la evidencia de auditoría se obtiene aplicando proce-dimientos de auditoría para verificar los registros contables, por ejemplo, mediante análisis y revisión, reejecutando proce-dimientos llevados a cabo en el proceso de información finan-ciera, así como conciliando cada tipo de información con sus diversos usos. Mediante la aplicación de dichos procedimien-tos de auditoría, el auditor puede determinar que los registros contables son internamente congruentes y concuerdan con los
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EVIDENCIAS
estados financieros.
Normalmente se obtiene más seguridad a partir de evidencia de auditoría congruente, obtenida de fuentes diferentes o de naturaleza diferente, que a partir de elementos de evidencia de auditoría considerados de forma
individual. Por ejemplo, la obtén-
ción de información corroborativa de una fuente independiente de la entidad puede aumentar la seguridad que obtiene el au-ditor de una evidenciade auditoría que se genera internamen-te, como puede ser la evidencia que proporcionan los registros contables, las actas de reuniones o una manifestación de la di-rección.
La información procedente de fuentes independientes de la en-tidad que el auditor puede utilizar como evidencia de auditoría puede incluir confirmaciones de terceros, informes de analistas y datos comparables sobre competidores.
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EVIDENCIAS
¿Como se diseñan y realizan los procedimientos para obtener evidencia de auditoría?
Las diferentes normativas NIA son claras en sus exigencias sobre la ma-nera en la que debe obtenerse la evi-dencia de auditoría realizando procedi-mientos de evaluación de riesgos y otros procedimientos.
Siempre será importante un plan de auditoría detallado que indique los pro-cedimientos de auditoría que se reali-
zarán con respecto a aserciones específicas
en los estados financieros y la oportunidad con la que se docu-mente. Otro ítem para tener en cuenta en este proceso es el de evaluación de riesgos, pues este podría traer procedimientos adicionales para la auditoría y por supuesto, nivel de aserción en respuesta a los riesgos evaluados.
La evidencia de auditoría generada tras los procedimientos de auditoría dentro del plan que se ha establecido a nivel interno
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EVIDENCIAS
debe ser suficiente, concreta, bien documentada y apropiada para lograr respaldar y/o corroborar, o contradecir en su defec-to, las aserciones provenientes de la administración con res-pecto a clases específicas, por ejemplo, de transacciones, sal-dos de cuentas o revelaciones en los estados financieros.
Relevancia y fiabilidad de la evidencia de auditoría
¿Realmente es fiable?
Al momento de diseñar y aplicar los procedimientos de audito-ría incluidos en la NIA 500 el contador debe considerar la rele-vancia y fiabilidad de la información que utilizará como evi-dencia. Al respecto de estos términos puede agregarse lo si-guiente:
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EVIDENCIAS
RELEVANCIA: 
1
Conexión lógica con la finalidad del procedimiento de auditoría. 
La relevancia puede orien-tar las pruebas que se van a
realizar, de aquí la importancia de la planeación para no incurrir en costos ni esfuerzos despro-porcionados, ya que no puede obtener toda la evidencia de la compañía, sino una parte que
sea de calidad para la labor de auditoría.
:FIABILIDAD 
2
Las pruebas de auditoría se ven afectadas por el origen
y la naturaleza de la informa-ción, por tanto se debe anali-
zar si existen circunstancias que a-fecten la fiabilidad de la información. Por ejemplo, en cuanto a pruebas do-cumentales, genera mayor grado de confianza un documento original que
una copia, uno escaneado o uno convertido a formato electró-nico.
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EVIDENCIAS
NORMAS DE AUDITORÍA
Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de cali-dad, relativas a la personalidad del auditor, al trabajo que de-sempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo. Las normas de auditoría de estados financieros (audi-toría contable) tienen como objetivo constituir el marco de ac-tuación que deberá sujetarse el Contador Público indepen-diente que emita dictámenes (opiniones para efectos ante ter-ceros con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o rele-vancia suficiente de la información sujeta a examinar).
Información veraz y pertinente
Las normas de auditoría de estados financieros se clasifican en:
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EVIDENCIAS
PERSONALES: 
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Las normas personales se refieren a las cualidades
que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria
impone, un trabajo de este tipo.
¿Qué habilidades debemos tener?
Entrenamiento técnico y capacidad profesional
El trabajo de au-ditoría, cuya fina-lidad es la de
rendir una opinión profesional independiente, debe ser desem-peñado por personas que, teniendo título profesional legal-mente expedido y reconocido, tengan entrenamiento técnico a-decuado y capacidad profesional como auditores.
Cuidado y diligencia profesionales
El auditor está obligado a ejercitar cuidado y dili-gencia razonables en la
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EVIDENCIAS
realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe.
Independencia
El auditor está obligado a mantener una actitud de in-dependencia mental en to-
dos los asuntos relativos a su trabajo profesional.
EJECUCIÓN DEL TRABAJO: 
2
Al tratar de las normas personales, se señaló que el auditor está obligado a ejecutar su trabajo con cuida-
do y diligencia. Aun cuando es difícil definir lo que en cada ta-rea puede representar un cuidado y diligencia adecuados, exis-ten ciertos elementos que, por su importancia, deben ser cum-plidos. Estos elementos básicos, fundamentales en la ejecu-ción de trabajo.
¿Cómo ejecutamos el trabajo?
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EVIDENCIAS
Planeación y supervisión
El trabajo de auditoría de-ber ser planeado adecuada-mente y, si se usan ayudan-
tes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.
Estudio y evaluación del control interno
El auditor debe e-fectuar un estudio y evaluación ade-
cuados del control interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va depositar en el; asi-mismo, que le permita determinar la naturaleza, extensión y o-portunidad que va dar procedimientos de auditoría.
Obtención de evidencia suficiente y competente
Mediante sus pro-cedimientos de au-ditoría, el auditor
debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competen-te en el grado que requiera suministrar una base objetiva para su opinión.
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EVIDENCIAS
INFORMACIÓN: 
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El resultado final del tra-bajo del auditor es su
dictamen o informe. Mediante el, pone en conocimien-to de las personas interesadas los resultados de su
trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen. El dictamen o informe del audi-tor es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los resulta-dos de operaciones de la empre-
sa. Por último es, principalmente, a tra-
vés del informe o dictamen, como el publico y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la única parte, de dicho trabajo, que queda a su alcance.
En todos los casos en que el nombre de un contador público quede asociado con estados o información financiera deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su re-lación con dicha información, su opinión sobre la misma y, en su caso, las limitaciones importantes que haya tenido su exa-
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EVIDENCIAS
men, las salvedades que se deriven de ellas o todas las razo-nes de importancia por las cuales expresa una opinión adver-sa o no puede expresar una opinión profesional a pesar de ha-ber hecho un examen de acuerdo con las normas de auditoría.
PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Las técnicas de auditoria son una serie de métodos de investi-gación y pruebas , que orienta al auditor, en cuanto a la mejor forma de proceder en determinadas etapas y circunstancias del trabajo para lograr los resultados mas satisfactorios, en donde fundamenta su opinión profesional.
Por su parte, el procedimiento de auditoría es una serie de técni-cas de investigación, aplicada a la revisión y examen de alguna partida o hecho, de los registra-dos en la contabilidad que se au-
dita, para poder emitir el Auditor su opi-
nión profesional con pleno conocimiento de causa.
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EVIDENCIAS
¿Cuáles son técnicas y procedimientos?
En general, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.
Clasificación de las técnicas y procedimientos de Auditoría
TÉCNICAS: 
1
Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:
Estudio General
Análisis
Inspec-ción
Confir-mación
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EVIDENCIAS
Investi-gación
Declara-ciones y Certifi-caciones
Obser-vación
Cálculo
PROCEDIMIENTOS: 
2
Los procedimientosde Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:
Extensión o alcance de los procedimientos
Pruebas selectivas en la auditoría
Oportunidad de los procedimientos
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EVIDENCIAS
Técnicas y procedimientos de Auditoría según la NIA 500 
Tal como la Norma Inter-nacional de Auditoría (NIA) 315 y 330 requieren y ex-plican en detalle, la evi-dencia de auditoría para alcanzar conclusiones ra-zonables en las que basar la opinión del auditor se
obtiene mediante la aplicación de
procedimientos de valoración del riesgo y procedimientos de auditoría posteriores, que comprenden: pruebas de controles, cuando las requieran las NIA o cuando el auditor haya decidido realizarlas; y procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas de detalle y procedimientos analíticos sustantivos. Las técnicas de Auditoría de estados financieros más comunes son:
Inspección
Es el examen de registros o de do-cumentos, ya sean internos o ex-ternos, o un examen físico sobre
un elemento o activo. El examen de los registros o documen-
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EVIDENCIAS
tos proporciona evidencia de auditoría con diferentes grados de fiabilidad, depen-diendo de la naturaleza y la fuente de aquéllos, y, en el caso de registros y docu-mentos internos, de la efica-
cia de los controles sobre su elabo-
ración. Un ejemplo de inspección utilizada como prueba de controles es la inspección de registros en busca de evidencia de autorización.
Observación
La observación consiste en pre-senciar un proceso o un procedi-miento aplicados por otras perso-
nas; por ejemplo, la observación por el auditor del recuento de existencias realizado por el personal de la entidad o la obser-vación de la ejecución de actividades de control. La observa-ción proporciona evidencia de auditoría sobre la realización de un proceso o procedimiento, pero está limitada al momento en el que tiene lugar la observación y por el hecho de que ob-servar el acto puede afectar al modo en que se realiza el proceso o el procedimiento.
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EVIDENCIAS
Confirmaciones externas
Una confirmación externa constituye evidencia de audi-toría obtenida por el auditor
mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en papel, en soporte electróni-co u otro medio. Los procedimientos de confirmación externa con frecuencia son relevantes cuando se trata de afirmaciones relacionadas con determinados saldos contables y sus ele-mentos. Sin embargo, las confirmaciones externas no tienen que limitarse necesariamente solo a saldos contables. Por e-jemplo, el auditor puede solicitar confirmación de los términos de acuerdos o de transacciones de una entidad con terceros; la solicitud de confirmación puede tener por objeto preguntar si se ha introducido alguna modificación en el acuerdo, y, de ser así, los datos al respecto. Los procedimientos de confirma-
ción externa también se uti-lizan para obtener evidencia de auditoría sobre la ausen-cia de determinadas condi-ciones; por ejemplo, la au-sencia de un “acuerdo para-lelo” que pueda influir en el reconocimiento de ingresos.
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EVIDENCIAS
Re-cálculo
El re-cálculo consiste en compro-bar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en los do-
cumentos o registros. El re-cálculo se puede realizar manual-mente o por medios electrónicos.
Pruebas de recorrido
La re-ejecución o prueba de reco-rrido implica la ejecución indepen-diente por parte del auditor de
procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad. Esta prueba es i-deal para verificar la eficacia operativa de los controles.
¿Todo está en orden?
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EVIDENCIAS
Procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos consisten en evaluaciones de información financiera reali-
zadas mediante el análisis de las relaciones que razo-nablemente quepa suponer que existan entre datos fi-nancieros y no financieros. Los procedimientos analíti-cos también incluyen, si es necesario, la investigación
de variaciones o de relaciones i-
dentificadas que resultan incongruentes con otra información relevante o que difieren de los valores esperados en un impor-te significativo.
Indagación
La indagación consiste en la bús-queda de información, financiera o no financiera, a través de per-
sonas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad. La indagación se utiliza de forma extensiva a lo largo de la auditoría y adicionalmente a otros procedimientos de au-ditoría. Las indagaciones pueden variar desde la indagación
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EVIDENCIAS
formal planteada por escrito hasta la indagación verbal infor-mal. La evaluación de las respuestas obtenidas es parte inte-grante del proceso de indagación. Las respuestas a las indaga-ciones pueden proporcionar al auditor información que no po-seía previamente o evidencia de auditoría corroborativa. Por el contrario, las respuestas podrían proporcionar información que difiera significativamente de otra información que el au-ditor haya obtenido; por ejemplo, información relativa a la po-sibilidad de que la dirección eluda los controles. En algunos casos, las respuestas a las indagaciones constituyen una base para que el auditor modifique o aplique procedimientos de au-ditoría adicionales.
Recojamos evidencia eficiente
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