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Marketing Industrial Prof. Oscar Goberna Unidad 11 (Parte 1) Evaluación de los Esfuerzos de Marketing Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 1 PARTE 1: TERMINOLOGÍA DE COSTOS Y OBJETIVOS DE SU ESTUDIO. Evaluación de los Esfuerzos de MKT Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 2 Importancia de la evaluación de los costos • Proporciona la retroalimentación necesaria para ajustar los programas de marketing. • Para ello debemos: – Generar la información necesaria y usarla correctamente. – Reconocer que el análisis de costos es complementario del análisis de ventas. Los incrementos en las ventas no siempre conducen a aumentos en la rentabilidad. • La gerencia comercial debe generar información para apreciar las relaciones de salida y entrada por producto, territorio, cuenta, canal de distribución, etc. ,a través del análisis del costo de MKT. 3 Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing Clasificación de los Costos Comerciales • Según la naturaleza de la erogación. • Según el producto o línea de productos. • Según el territorio, zona o agencia de ventas. • Según el canal de comercialización. • Según el tipo de cliente. Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 4 Definiciones de Costo • Un recurso sacrificado (o consumido) para alcanzar un objetivo específico • La cantidad monetaria que debe pagarse para adquirir bienes y servicios. • Un sistema de contabilidad de costos requiere: – Acumulación de la información de costos por operaciones, proyectos, períodos, etc. (recopilación). – Asignación de esa información a un determinado “objeto de costo”. (producto, unidad de negocios, proceso, etc.). Un costo será “activable” cuando sea capaz de generar ingresos en el futuro. Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 5 Costos directos e indirectos • Costos Directos: Están relacionados con el objeto de costo en forma particular y específica. Son factibles de rastrear a un costo aceptable. • Ejemplo: papel para la impresión de revistas. • Costos Indirectos: Están relacionados con el objeto de costos pero no pueden rastrearse de manera efectiva (económicamente factible). Es necesario su prorrateo. • Ejemplo: sueldo del personal de supervisión de la planta impresora. Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 6 Costos directos e indirectos Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 7 Costos directos e indirectos Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 8 Costos directos e indirectos Tipo de Costo Costo Directo: papel para impresión Costo Indirecto: alquiler del edificio de la planta impresora Asignación del Costo Rastreo del costo Prorrateo del costo Objeto del Costo Revista “Noticias” Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 9 Como se clasifican ? • Influyen los siguientes factores: – La importancia del costo de que se trata (costo vs. beneficio del rastreo y del prorrateo). – La tecnología disponible para recopilar la información. – El diseño de las operaciones, instalaciones, procesos y estructura de la empresa). Un mismo costo específico puede ser tanto un costo directo de un objeto del costo como indirecto de otro objeto del costo. Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 10 Costos directos e indirectos El exhibidor de producto en promoción, es un CD respecto del producto y el territorio. El sueldo de un vendedor es un CD respecto al territorio pero indirecto respecto del producto (si el vendedor trabaja con mas de un producto). El sueldo del gerente de la línea de producto es directo respecto al producto e indirecto respecto al territorio. El sueldo del CEO es indirecto respecto del producto y del territorio. Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 11 Comportamiento del costo: Costos Fijos y Variables • Los costos se definen como variables o fijos con respecto a una actividad específica o período determinado. • Un costo variable cambia en total en proporción a los cambios en un nivel relacionado de volumen o actividad. • Un costo fijo permanece constante en total por un período dado, independientemente de los cambios dados en el volumen o nivel de actividad. • El comportamiento se define respecto a una actividad específica y por un período dado. Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 12 Comportamiento del costo: Costos Fijos y Variables • Causante del costo: es la actividad o volumen que genera una relación de causa – efecto sobre el nivel de los costos totales en un período. • Rango relevante: es la segmento de actividad o de volumen en el que existe una relación con el costo en cuestión. Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 13 Relaciones de los distintos tipos de costos • De manera simultánea los costos pueden ser: – Directos y variables. – Directos y fijos. – Indirectos y variables. – Indirectos y fijos. Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 14 Patrón de compor- tamiento del costo Asignación de costos al objeto del costo: Orden de Impresión Revista Noticas Costos Directos Costos Indirectos Costos Variables Papel y tintas. MO Industrial. Lubricantes, energía. Costos Fijos Planchas para impresión Personal de Seguridad de Planta. Enfoque de los costos • Los costos establecen el límite inferior que la empresa debe cobrar por su producto. • Toda compañía busca cubrir todos sus costos de producción, distribución y venta del producto y que además se genere una tasa de rendimiento justa por su esfuerzo y su riesgo. • La dirección analiza los costos totales y los costos unitarios (costos promedio por unidad). • Los costos unitarios se encuentran en todas las áreas de la cadena de valor permiten calcular los precios de los bienes y servicios. • Los costos inventariables: son todos los costos de un producto que se consideran como activos en el balance general y/o forman parte del CMV (MP, MO directa y los gastos indirectos de fabricación son costos “inventariables”). Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 15 Análisis de Costo – Volumen - Utilidad • El análisis CVU examina el comportamiento de los ingresos totales, de los costos totales y de la utilidad operativa a medida que ocurren cambios en el nivel de producción, el precio de venta, el costo variable unitario o el costo fijo de un producto. • Utilidad operativa = Ingresos totales de la operación – (CMV + costos de la operación). • Contribución marginal = Ingresos totales – CV totales. • Contribución marginal unitaria = Precio de venta unitario – CV unitario. • Contribución marginal = Contribución marginal unitaria x cantidad de unidades vendidas. • Razón de contribución marginal = Contribución marginal unitaria / PV Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 16 Punto de equilibrio • Es aquel punto en donde las Ventas (Ingresos) se igualan a los Costos Variables más los Costos Fijos, produciendo que la utilidad operativa se vuelva cero. Es decir, donde la empresa no gana ni pierde. • Del punto de equilibrio hacia la derecha (o hacia arriba) la empresa logra utilidades ya que las ventas están por sobre los costos totales.Hacia la izquierda (o hacia abajo), pérdidas. Es decir, las ventas están por debajo de los costos totales. Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 17 Punto de equilibrio • Utilidad Operativa = [(PV – CVu) x Cant. Unid. Vendidas] – CF • Utilidad Operativa = (CMgu x Cant. Unid. Vendidas] – CF • Cálculo del PE en unidades: • (PVu x Q ) – (CVu x Q) – CF = Utilidad Operativa Q: cantidad de unidades vendidas $ 200 x Q - $ 120 x Q - $ 2.000 = $ 0 $ 80 x Q = $ 2.000 Q = 25 unidades Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 18 Punto de equilibrio • O bien: PE = CF / CMgu = $ 2.000 / $/u 80 = 25 unid. Cálculo del PE en términos de ingresos: Razón de CMg = CMgu /PV = $ 80 / $ 200 = 0,40 Ingresos del PE = CF / Razón de CMg = $ 2.000 / 0,40 = $ 5.000 Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 19 Meta de Utilidad Operativa Cuantas unidades del producto debemos vender para obtener una utilidad operativa de $ 50.000,- ? (PVu –CVu) x Q –CF = UO [($ 200 - $ 120) x Q] - $ 2.000 = $ 50.000 Q = 650 unidades. O bien podemos calcular los ingresos necesarios para obtener $ 50.000 de utilidad operativa (I): I = (CF + UO) / Razón de CMg I = ($ 2.000 + $ 50.000) / 0,40 = $ 130.000 Comprobación UO = (CMg x Q) - CF Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 20 Margen de Seguridad Margen de Seguridad (unid.) = Ventas presupuestadas (unid.) – Ventas del PE (unid.) % del Margen de Seguridad = Margen de seguridad en $ / Ingresos presupuestados o reales en $ Es la cantidad por la cual los ingresos presupuestados o reales exceden el margen de seguridad (es la cantidad de ventas – la cantidad del PE). Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 21 Apalancamiento Operativo • Describe el efecto que los CF tienen en la UO a medida que cambian las unidades vendidas (y por lo tanto la CMg). • Cuanto mas alta sea la proporción de CF en el CT mayor será el grado de apalancamiento operativo porque dispondremos de mayores activos para desarrollar la producción / comercialización: Grado de AO = CMg / UO Si aumenta la CMg manteniendo constante la UO: > Grado de AO los CF representan una alta proporción del CT (y por lo tanto se necesitará una mayor CMg total para compensar los CF, manteniendo el mismo nivel de UO). Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 22 Economía de Escala • A largo plazo el costo unitario baja por la economía de escala, hasta que la empresa debe generar mas estructura para soportar el crecimiento de la demanda. • La curva del costo medio a largo plazo (CMLP)se compone por el límite más bajo de todas las curvas a corto plazo. • Las economías de escala ocurren si: los costos promedio a largo plazo están disminuyendo. Hay mayor especialización a medida que se amplía la escala de una empresa (se sube en la “curva del aprendizaje” y la productividad se incrementa). Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 23 Curva de experiencia o aprendizaje: Implica mas eficiencia por el aprendizaje y la experiencia lo cual se reduce el costo unitario. Pero para aprovechar la experiencia se requiere una alta participación de mercado. Curva de experiencia o aprendizaje (know – how) Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 24 Estado de resultados o de pérdidas y ganancias • Distingue entre costos y gastos: Ventas - CMV (costo de la mercadería vendida) Margen bruto - Gastos administrativos, de ventas y generales Utilidad operativa antes de impuestos El CMV es el costo de la mercadería comprada (para ser vendida) en un negocio mayorista. O la totalidad de los costos de producción (incluyendo los costos de fabricación fijos) en una empresa de manufactura. 25 Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing Análisis de costos • Hay tres enfoques para la distribución de los costos indirectos: – Costo pleno – Análisis del margen de contribución – Costo basado en las actividades (ABC) • La correcta asignación de los costos permitirá tomar decisiones acertadas sobre: • políticas de producto (continuidad del producto en el mercado, inversión en su sostenimiento o relanzamiento, discontinuidad, etc.). • sobre bonificaciones y descuentos. • determinación de territorios de ventas. • estímulo a clientes especiales. • evaluación de la conveniencia de tercerizar la fuerza de ventas o los canales de distribución. 26 Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing Costo pleno vs. análisis de margen de contribución • Costo pleno: todos los costos deben considerarse y distribuirse para determinar la rentabilidad de cualquier UEN, producto, territorio de ventas, cuenta, etc. • Cada unidad de negocios soporta no solo sus propios costos sino una proporción del costo de hacer negocios de la compañía (costos indirectos). • Para ello los costos indirectos se prorratean usando una base razonable de cálculo. • Método de análisis de margen de contribución: se deducen del ingreso solo los costos variables y directos. 27 Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing Costo pleno • Enfoque de costo pleno: Ventas del producto - Costo de la mercadería vendida / producida Margen bruto de la línea - Gastos de operación (gastos administrativos, comerciales, generales de la empresa) Utilidad operativa del producto 28 Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing Método del Margen de Contribución • Análisis del margen de contribución: Ventas del producto - Costos variables de comercialización o fabricación - Otros costos variables propios del producto Margen de contribución 29 Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing Sistema de Costeo ABC • El costo con base en actividades distribuye todos los costos a los productos o unidades de negocios de acuerdo con la actividad que crea o impulsa el costo. • En un esquema de costo pleno dos productos recibirían el 50 % del costo administrativo en caso de venderse iguales cantidades de producto. • En el enfoque de margen de contribución esto no sucedería porque el costo de administración (fijo) no se distribuiría. 30 Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing Sistema de Costeo ABC Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 31 Sistema de Costeo ABC Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 32 PARTE 2:MODELOS E INDICADORES PARA LA EVALUACIÓN DE LA RENTABILIDAD DEL NEGOCIO. Evaluación de los Esfuerzos de MKT Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 33 Sistemas de control • Conforme se pone en práctica una estrategia de mercado, la gerencia debe medir que funciona bien y que no. • El sistema de control de MKT debe: • Comparar el desempeño real con el planeado, • Medir la productividad y las utilidades por tipo de productos, clientes o territorios, • Controlar otras variables importantes como la satisfacción del cliente. • Se compone de: – El sensor (la herramienta de control). – El estándar (la meta con la que se compara el desempeño). Estas metas pueden incluir un rango de tolerancia (desvío aceptado). 34 Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing Dimensiones del control • Existendos dimensiones de control: micro y macro en función del nivel de organización. • Microcontrol cualquier línea de producto segmento de mercado o un área funcional de la empresa, como Administración de Ventas o Comunicación de MKT. • Es de corto plazo (análisis mensual, semestral), impulsa decisiones puntuales (stocks, promociones, gastos de viáticos, ventas del producto). • Macrocontrol relativo a toda la empresa o a la suma de sus UEN. • Cuestiones estratégicas (pronósticos y ajustes de la planificación). 35 Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing Variables de “insumos” y “productos” “INSUMOS” Precio I&D Publicidad & Promoción Administración de MKT • Fijadas por el presupuesto ETAPA DE ACCION EL PROGRMA DE MKT REACCION DEL MERCADO EL MERCADO “PRODUCTOS” Ventas Share del mercado Resultados de la comunicación Satisfacción del cliente • Comparación con los estándares de desempeño 36 Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing Medidas del rendimiento Estimulación: medida a largo plazo orientada a estimular la demanda latente para lograr los niveles óptimos de demanda de servicios. Entrega: medida a corto plazo y orientada al grado de cumplimiento del nivel de servicios requerido por los usuarios / consumidores finales. Productividad: resultados logrados a partir de los recursos empleados. Es una medida de la eficiencia física. Medidas del Rendimiento Eficacia Entrega Estimulación Eficiencia Productividad Rentabilidad Equidad 37 Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing Evaluación según el Modelo Estratégico del Beneficio • En este modelo la evaluación del rendimiento incluye: 1.- La rentabilidad como beneficio de la operación sobre las inversiones realizadas o en comparación con otras inversiones. 2.- La liquidez esto es la capacidad de responder a los compromisos financieros en un marco temporal. 3.- La estructura de capital o sea la relación entre el endeudamiento y los medios propios (leverage). 4.- El grado de crecimiento de las ventas y los beneficios. Por lo tanto se basa en dos tipos de gestiones: – La gestión de capital – La gestión de los márgenes Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 38 Modelo estratégico de beneficio GESTION DE CAPITAL Rotación de Activos Totales Ventas Netas / Activos Totales GESTION DE LOS MARGENES Margen de Beneficios Utilidades Netas / Ventas Netas Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 39 Modelo estratégico de beneficio Gestión de Capital y de los Márgenes • (ROA) Rotación de Activos (VN / AT) x Margen de Utilidad Neta sobre Ventas Netas (UN/VN) = (REA) Rentabilidad sobre Activos (UN/AT). Gestión Financiera • Relación de Endeudamiento (PT/ PN). • Liquidez Corriente (AC/PC). Gestión de Alta Rentabilidad • Rentabilidad de la Inversión (UN/PN) ROI (Índice Du Pont) Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 40 Margen de Utilidad Neta sobre Ventas Netas • Capacidad de la empresa de recuperar el costo de su operación dando a los accionistas un margen razonable de ganancias que compense los riesgos de su capital. • El desafío es encontrar elevados márgenes de beneficios sin disminuir la competitividad de los precios. • Existen muchas maneras de mejorar el margen bruto: – Compras mas efectivas (mejorando la interfase con los proveedores). – Control de los descuentos. – Reducción de la depreciación. – Trabajando el surtido de productos, dando prioridad a los artículos con márgenes mayores. – Ajuste de precios, especialmente en artículos no muy sensibles al precio. Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 41 Rotación de Activos Totalea (ROA) (Ventas Netas / Activos Totales) • Es una medida de la eficiencia con que se gestiona el capital de la empresa y complementa el enfoque que brinda el margen de beneficios. • Puede mostrar una tendencia a sobreinvertir en activos (especialmente en inventarios y en cuentas a cobrar). • Este coeficiente proporciona un índice del volumen de inversiones en activos necesario para lograr un nivel determinado de ventas, o a la inversa las ventas que genera cada unidad monetaria invertida en la operación. Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 42 Rentabilidad sobre Activos (REA) (Utilidad Neta / Activos Totales) • Ni la Utilidad Neta ventas ni el coeficiente de Rotación de Activos ofrece una medida de la eficiencia operativa de la empresa. • El primero no contempla la utilización de los activos y el segundo ignora la rentabilidad de las ventas. • En cambio si lo hace la rentabilidad sobre activos (REA). • El índice REA aumenta si se produce un incremento en la utilidad operativa o de la rotación de activos o de ambas cosas. • Las formas de mejorar el REA son variadas: aumentando la rotación del inventario y de las cuentas a cobrar, empleando los activos fijos con mas eficiencia, aumentando los volúmenes de venta, incrementando precios, etc. • Si el mayorista A tiene una rotación de existencias de 4 y un margen de beneficio neto del 3 % su REA será igual al del Mayorista B que tiene una rotación de 1,5 y un margen de beneficio neto del 8%. Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 43 Relación de Endeudamiento (Pasivos Totales / Patrimonio Neto) • Indica en que medida una empresa depende del endeudamiento para su funcionamiento a corto y largo plazo. • El patrimonio neto de una empresa es lo que queda después de restar sus obligaciones (pasivos) de sus activos. • En las empresas que cotizan en la Bolsa, las acciones y los beneficios no distribuidos son los dos componentes del patrimonio neto. • Las empresas disponen de dos maneras de obtener dinero: emitiendo acciones (reduciendo así la relación entre el endeudamiento y los medios propios) o emitiendo deuda (elevando así la relación entre el endeudamiento y los medios propios). • Un coeficiente bajo indica un alto grado de solvencia y a lo mejor una propensión de la gerencia a bajar el riesgo o un alto costo de financiarse con deuda. Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 44 Rentabilidad de la Inversión o sobre el Patrimonio Neto (ROI) (Beneficios Netos / Patrimonio Neto) Refleja la medida en que los accionistas obtienen rentabilidad sobre sus inversiones: Una situación de baja tasa ROI puede significar ineficiencias en la producción, la distribución o la gestión financiera o general. Una alta tasa ROI indicará una gestión eficiente en términos del aprovechamiento del patrimonio de la empresa mediante un adecuado nivel de endeudamiento. Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 45 Balanced Scorecard (cuadro de mando integral) Enfoque Financiero: Ingresos netos y margen de utilidades Rendimiento de la inversión Rendimiento sobre activos Relación de endeudamiento Enfoque del Cliente: Ingresos por cliente Participación de la cuenta Satisfacción del cliente Intento de recompra Enfoque de los procesos internos: Satisfacción del cliente Disponibilidad de datos Ciclo de desarrollo de nuevos productos Ciclo de aprobación crediticia Gestión de los inventarios Aprendizaje y crecimiento: Programas de capacitación interna Nuevos productos presentados Nuevas patentes obtenidas Programación de capacitación y difusión externos Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 46 Balanced Scorecard• Este cuadro de mando general esta compuesto por cuatro áreas básicas (finanzas, cliente, procesos internos y aprendizaje), lo cual completa el enfoque basado en la rentabilidad financiera (ROA, REA, ROI). • Esto aporta una visión de mas largo plazo, que incluye la perspectiva del cliente, midiendo su grado de satisfacción (tanto como un producto del proceso de servicio al cliente como también considerado un insumo de sus ingresos futuros). Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 47 Benchmarking • Por benchmarking se entiende toda forma de evaluación comparativa. • Proceso sistemático y continuo para evaluar comparativamente los productos, servicios y procesos de trabajo en organizaciones • Para ello se toma el nivel de desempeño de la mejor organización. • La comparación puede hacerse con una empresa de cualquier otra industria (lo que se busca es lo mejor del mundo para una función en particular). • El término proviene del Inglés bench (banquillo, mesa, soporte) y mark (marca, señal) y se traducía como medida de calidad y provendría de la Inglaterra del siglo XIX. Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 48 Benchmarking Marketing Industrial Unidad 11 Evaluación de los esfuerzos de marketing 49
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