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CATEDRA DE SISTEMAS Y ORGANIZACIONES DEPARTAMENTO DE SISTEMAS FACULTAD REGIONAL TUCUMAN – UTN DETERMINACION Y ANALISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO Todas las actividades de una empresa tienen siempre un costo para alcanzar los objetivos de la organización, por lo que deben compatibilizarse con las utilidades que genera. Existen tres términos que suelen usarse como sinónimos, pero no lo son y debemos aclararlos: DESEMBOLSO: salida de dinero por cualquier concepto. GASTO: hecho económico que ocasiona desembolso, pueden ser sufragados en efectivo o contrayendo una deuda. COSTO: formado por el equivalente monetario de insumos y gastos realizados para producir un bien o servicio en un período determinado. DEFINICION El punto de equilibrio (Q0), es aquel punto de actividad (volumen de ventas) donde los ingresos totales son iguales a los costos totales, es decir, el punto de actividad donde no existe utilidad ni pérdida. Hallar el punto de equilibrio es hallar el número de unidades a vender, de modo que se cumpla con lo anterior (que las ventas sean iguales a los costos). Y analizar el punto de equilibrio es hallar el punto de equilibrio y analizar dicha información para que, en base a ella se pueda tomar decisiones. F Qo Unidades Página 1 de 10 $ V G CT CV P C CATEDRA DE SISTEMAS Y ORGANIZACIONES DEPARTAMENTO DE SISTEMAS FACULTAD REGIONAL TUCUMAN – UTN Página 2 de 10 Por ejemplo, podemos hallar y analizar el punto de equilibrio para: permitirnos una primera simulación que nos permita saber a partir de qué cantidad de ventas se empezarán a obtener utilidades. conocer la viabilidad de un proyecto, al saber si nuestra demanda supera nuestro punto de equilibrio. ver a partir de qué nivel de ventas, pude ser recomendable cambiar un Costo Variable por un Costo Fijo o viceversa, por ejemplo, cambiar comisiones de ventas, por un sueldo fijo en un vendedor. saber que número de unidades o ventas se debe realizar, para lograr cierta utilidad. PASOS PARA HALLAR Y ANALIZAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO Veamos a continuación los pasos necesarios para hallar y analizar nuestro punto de equilibrio: 1. Definir costos En primer lugar debemos definir nuestros costos, lo usual es considerar como costos a todos los desembolsos, incluyendo los gastos de administración y de ventas, pero sin incluir los gastos financieros ni a los impuestos. Pero cuando se trata de un pequeño negocio, es preferible considerar como costos a todos los desembolsos totales de la empresa, incluyendo los gastos financieros y los impuestos. 2. Clasificar los costos en Costos Variables (CV) y en Costos Fijos (CF) Una vez que hemos determinados los costos que utilizaremos para hallar el punto de equilibrio, pasamos a clasificar o dividir éstos en Costos Variables y en Costos Fijos: Costos Variables: son los costos que varían de acuerdo con los cambios en los niveles de actividad, están relacionados con el número de unidades vendidas, volumen de producción o CATEDRA DE SISTEMAS Y ORGANIZACIONES DEPARTAMENTO DE SISTEMAS FACULTAD REGIONAL TUCUMAN – UTN Página 3 de 10 número de servicios realizado, por ejemplo, materia prima, combustible, salario por horas, etc. Costos Fijos: son costos que no están afectados por las variaciones en los niveles de actividad, por ejemplo, alquileres, depreciación, seguros, etc. CT = CF + CV = (cf + cv) * Q CV son costos variables o costos proporcionales CF son costos fijos, del periodo, de estructura, de capacidad o constantes Ambos pueden estar discriminados en diversos conceptos. 3. Hallar el costo variable unitario En tercer lugar determinamos el Costo Variable Unitario (Cvu), el cual se obtiene al dividir los Costos Variables totales entre el número de unidades producidas y vendidas (Q). Es necesario hallar el Cvu pues son los costos que varían con la producción. 4. Aplicar la fórmula del punto de equilibrio La fórmula para hallar el punto de equilibrio es: (P x U) – (Cvu x U) – CF = 0 Donde: P: precio de venta unitario. U: unidades del punto de equilibrio, es decir, unidades a vender de modo que los ingresos sean iguales a los costos. Cvu: costo variable unitario. CF: costos fijos. El resultado de la fórmula será en unidades físicas, si queremos hallar el punto de equilibrio en unidades monetarias, simplemente multiplicamos el resultado por el precio de venta. CATEDRA DE SISTEMAS Y ORGANIZACIONES DEPARTAMENTO DE SISTEMAS FACULTAD REGIONAL TUCUMAN – UTN Página 4 de 10 PUNTO DE EQUILIBRIO: (también llamado PUNTO MUERTO, PUNTO DE INDIFERENCIA, BREAK EVEN POINT o UMBRAL DE RENTABILIDAD) Si CT = V, p=ct, G=0 o MC = CF En unidades, Q0 = CF / mc0 El Pto.equilibrio expresado en pesos V0 = CF / (1 - (cv / p))= CF / (1 - (CV / V)) 5. Comprobar resultados Una vez hallado el punto de equilibrio, pasamos a comprobar el resultado a través del uso del Estado de Resultados. 6. Analizar el punto de equilibrio Y, por último, una vez hallado el punto de equilibrio y comprobado a través del Estado de Resultados, pasamos a analizarlo, por ejemplo, para saber cuánto necesitamos vender para alcanzar el punto de equilibrio, cuánto debemos vender para lograr una determinada utilidad, cuál sería nuestra utilidad si vendiéramos una determinada cantidad de productos, etc. EJEMPLO DE CÓMO HALLAR Y ANALIZAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO Veamos a continuación un ejemplo sencillo de cómo hallar y analizar nuestro punto de equilibrio: Una empresa dedicada a la comercialización de bolsas, vende bolsas a un precio de $40, el costo de cada bolsa es de $24, se paga una comisión de ventas por $2, y sus gastos fijos (alquiler, salarios, servicios, etc.), ascienden a $3 500. ¿Cuál es el punto de equilibrio en unidades de venta y en pesos? y ¿a cuánto ascenderían las utilidades si se vendieran 800 bolsas? RESPUESTA 1. Hallando el punto de equilibrio: P = 40 Cvu: 24 + 2 = 26 CF = 3500 CATEDRA DE SISTEMAS Y ORGANIZACIONES DEPARTAMENTO DE SISTEMAS FACULTAD REGIONAL TUCUMAN – UTN Página 5 de 10 Aplicando la fórmula: (P x U) – (Cvu x U) – CF = 0 40X – 26X – 3500 = 0 14X = 3500 Qe = 250 und. Qe = $10 000 Comprobando: Ventas (P x Q): 40 x 250 10000 (-) C.V (Cvu x Q): 26 x 250 6500 (-) C.F 3500 Utilidad Neta $0 CONCLUSIONES: nuestro punto de equilibrio es de 250 unidades, es decir, necesitamos vender 250 bolsas para que las ventas sean iguales a los costos; por tanto, a partir de la venta de 251 bolsas, recién estaríamos empezando a obtener utilidades. 2. Utilidades si vendiéramos 800 bolsas: Ventas (P x Q): 40 x 800 32000 (-) C.V (Cvu x Q): 26 x 800 20800 (-) C.F 3500 Utilidad Neta $7700 CONCLUSIONES: al vender 250 bolsas, nuestras ventas igualarían nuestros costos y, por tanto, tendríamos una utilidad de 0; pero si vendiéramos 800 bolsas, estaríamos obteniendo una utilidad de $7 700. CATEDRA DE SISTEMAS Y ORGANIZACIONES DEPARTAMENTO DE SISTEMAS FACULTAD REGIONAL TUCUMAN – UTN Página 6 de 10 MARGEN DE CONTRIBUCIÓN : MC = V - CV = G + CF = mc * Q mc = p - cv Llamada Contribución Total (mide grado de absorción de CF) aptitud potencial de cada producto para contribuir a los resultados de la empresa CATEDRA DE SISTEMAS Y ORGANIZACIONES DEPARTAMENTO DE SISTEMAS FACULTAD REGIONAL TUCUMAN – UTN Página 7 de 10 VENTAS: (también llamado INGRESO POR VENTAS O INGRESO DE OPERACIÓN) V = p * Q PRECIO UNITARIO DE VENTA: p = cv + cf + g GANANCIA: G= V - CT = MC - CF ; g = p - ct ACCIONES PARA AUMENTAR GANANCIAS y RENTABILIDAD: Bajar CF, sin perder capacidad productiva Bajar CV, sin perder calidad de producción Aumentar p, sin perder espacio en mercado Aumentar Q, sin generar más CF RENTABILIDAD: (eficiencia en el uso del dinero) R = (G * 100) / PN PRODUCTIVIDAD: (eficiencia del nivel productivo) P = Q / CT = 1 / ct (por cuantificación de unidades) P = V / CT (por valoración económica) Ejemplo Una empresa que produce zapatillas y comercializa sus productos a través de viajantes, presenta los siguientes factores económicos: COSTOS PROPORCIONALES (por unidad) De producción $ 18 De comercialización $ 12 COSTOS ESTRUCTURALES (por Período) Precio de venta $ 50 Volúmen de Vta/Producción 56.000 unidades a) Calcule el CT que debe afrontar la empresa CT = CF + CV = CF + (cv * Q) CF = 600.000 + 250.000 + 150.000 = $ 1.000.000 CV = 56.000 * (18 + 12) = 56.000 * 30 = $1.680.000 De producción $ 600.000 De comercialización $ 250.000 Generales o indirectos $ 150.000 CATEDRA DE SISTEMAS Y ORGANIZACIONES DEPARTAMENTO DE SISTEMAS FACULTAD REGIONAL TUCUMAN – UTN Página 8 de 10 CT = 1.000.000 + 1.680.000 = $ 2.680.000 b). ¿Cuál es el Ingreso de las Ventas? V = p * Q V = 50 * 56.000 = $ 2.800.000 c). Determine la ganancia del período G = V - CT G= 2.800.000 - 2.680.000 = $ 120.000 d).Determine el margen de contribución total y unitario Contribución marginal unitaria mc = p - cv mc = 50 - 30 = $ 20 Margen de Contribución Total MC = V - CV = mc * Q MC = 2.800.000 - 1.680.000 = $ 1.120.000 MC = 20 * 56.000 = $ 1.120.000 e). Determine el punto de equilibrio Existen distintos Métodos: Mediante Ecuaciones, considera estado de ingresos y costos Qo = CF / (p - cv) Qo = 1.000.000 / (50 - 30) = 50.000 unidades Si consideramos que p - cv = mc, entonces es lo mismo que decir: Qo = CF / mc Qo = 1.000.000 / 20 = 50.000 unidades Verificación: Debiera cumplirse que CTo = Vo CTo = 1.000.000 + (30 * 50.000) = $ 2.500.000 Vo = 50.000 * 50 = $ 2.500.000 CATEDRA DE SISTEMAS Y ORGANIZACIONES DEPARTAMENTO DE SISTEMAS FACULTAD REGIONAL TUCUMAN – UTN Página 9 de 10 Método Gráfico(M: iles) $ 3.000 CT 2.500 G 2.000 1.500 1.000 500 10 20 30 40 50 Q 60 Q(Miles) f). Determine cuál debiera ser el volúmen de ventas para obtener ganancias equivalentes a $ 500.000, manteniendo el precio constante: G = V - CT = MC - CF = ( p * Q) - CF - (cv *Q) Q = (G + CF) / (p - cv) Q = (500.000 + 1.000.000) / 20 Q = 75.000 unidades Verificación: V = 50 * 75.000 = $ 3.750.000 Q = MC / mc G = $ 500.000 CT= 1.000.000 + (30 * 75.000) = $ 3.250.000 g).Relacione gráficamente las acciones a considerar para incrementar la rentabilidad en una empresa. 4. Bibliografía: COSTOS PARA EMPRESARIOS, Carlos Gimenez, Ed. Macchi FUNDAMENTOS DE INVERSIONES: Teoría y Practica, Alexander y col. Editorial Pearson Educación. CATEDRA DE SISTEMAS Y ORGANIZACIONES DEPARTAMENTO DE SISTEMAS FACULTAD REGIONAL TUCUMAN – UTN Página 10 de 10 COSTOS. TEORÍA Y PRÁCTICA, de Bach y Vitali EL PROCESO DECISIONAL Y LOS COSTOS, Mauricio Wajchman, Ed. Macchi LA QUINTA DISCIPLINA, de Peter Senge RE-ESTRUCTURANDO EMPRESAS, R. Serra y E. Kastika COMPORTAMIENTO ORGANIZACIONAL, Judith Gordon ESTRATEGIA EMPRESARIA, B. Karlöf
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